text
Учет. Налоги. Право

Как отразить в учете продажу здания учредителю

  • 4 февраля 2014
  • 704

«…Компания за счет прибыли построила здание. Учредитель хочет выкупить его по остаточной стоимости. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?..»

— Из письма главного бухгалтера Нины Качкиной, г. Москва

Нина, надо отразить выбытие здания и выручку от продажи.

Факт передачи здания учредителю надо оформить актом приемки-передачи. На дату подписания этого документа в бухгалтерском учете основное средство необходимо списать (п. 29 ПБУ 6/01). При этом доходы и расходы от продажи здания признаются на дату перехода права собственности покупателю. А этой датой считается момент государственной регистрации права собственности на здание (п. 7, 12 и 16 ПБУ 9/99, п. 11, 19 ПБУ 10/99). Поэтому на дату подписания акта приемки-передачи здания остаточную стоимость основного средства надо списать в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

Дебет 01 «Выбытие» Кредит 01
 — списана первоначальная стоимость здания;

Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие»
 — списана амортизация по выбывающему зданию;

Дебет 45 Кредит 01 «Выбытие»
 — списана остаточная стоимость здания.

После того как учредитель зарегистрирует право собственности, необходимо признать в прочих доходах выручку от продажи и списать в расходы остаточную стоимость. А также начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 167 НК РФ). В учете эти операции отражают следующими проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
— отражен прочий доход от реализации здания;

Дебет 91-2 Кредит 68
— начислен НДС с продажной стоимости здания;

Дебет 91-2 Кредит 45
— остаточная стоимость здания отражена в прочих расходах.

В целях уплаты налога на прибыль выручка от продажи здания является внереализационным расходом и признается на дату подписания акта приемки-передачи (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ). А остаточную стоимость необходимо списать в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Так как моменты признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, в бухучете также надо отразить временные разницы (п. 11 и 12 ПБУ 18/02).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.