text
Учет. Налоги. Право

Применение упрощенки и подтверждение расходов

  • 4 февраля 2014
  • 850

Можно списать расходы на отопление арендованного помещения

— У нас объект «доходы минус расходы». Арендуем офисное помещение. По условиям договора мы возмещаем расходы на отопление. Вправе ли наша компания учесть эти расходы?

— В договоре аренды сказано именно об отоплении офисного помещения?

— Да, сказано, что мы оплачиваем отопление. И арендодатель выставляет нам счет именно на отопление офиса.

— В таком случае ваша компания не вправе списать в расходах плату за отопление. Ведь такие затраты не поименованы в закрытом перечне для упрощенки (п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Компания на упрощенке вправе списать расходы на отопление арендованного офиса, если возмещает их собственнику на основании договора и его счетов. Такие затраты можно списать как материальные (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Минфин России считает так же (письмо от 15.01.09 № 03-11-06/2/01).

— В каком случае можно учесть затраты на отопление?

— Если в договоре будет прописано условие о постоянной и переменной части арендной платы. А размер переменной части собственник будет определять по факту потребления коммунальных услуг, в частности отопления. В таком случае плату за отопление можно будет списать в расходы как арендные платежи (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.).

Безопаснее хранить полученные счета-фактуры

— Контрагент выставил нам счет-фактуру и акт выполненных работ, в котором есть ссылка на этот счет-фактуру. Наша компания на упрощенке, и нам счет-фактура не нужен. Надо ли его хранить?

— Да, безопаснее подшить счет-фактуру вместе с актом выполненных работ. Полученные от контрагентов документы не стоит выбрасывать, даже если сейчас они кажутся ненужными. Эти документы в любом случае могут пригодиться. К примеру, счет-фактура может понадобиться при сверке взаиморасчетов с поставщиком. Кроме того, инспекторы могут запросить счет-фактуру на встречной проверке, если будут проверять вашего контрагента. На каком объекте ваша компания?

— Мы на объекте «доходы минус расходы».

— В таком случае счет-фактура понадобится вам также, чтобы включить в расходы НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Без него списать налог не удастся. Так считает Минфин России (письмо от 24.09.08 № 03-11-04/2/147. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Формально компания на упрощенке не обязана хранить счета-фактуры, поскольку не является налогоплательщиком НДС. А для подтверждения расходов достаточно накладной. В то же время на практике налоговики требуют счета-фактуры, чтобы учесть сумму НДС в расходах на упрощенке. Поэтому безопаснее их не выбрасывать. Иначе защитить расходы у компании получится лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.04.11 № КА-А40/2163-11).
Порядок списания актива зависит от срока его эксплуатации

— В прошлом году работали на общей системе, а с этого перешли на упрощенку. В декабре получили основное средство и ввели его в эксплуатацию. Начислять амортизацию надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, то есть с января. Все равно будет считаться, что актив мы купили до перехода на упрощенку?

— Да, ведь основное средство вы приобрели и ввели в эксплуатацию, когда были на общей системе.

— Как в таком случае списать актив?

— Это зависит от срока его полезного использования. Какой срок у вашего основного средства?

— Пять лет.

— Значит, в течение 2014 года можно списать 50 процентов от его стоимости, в 2015м — 30 процентов, в 2016-м — оставшиеся 20 процентов (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). При этом в течение каждого года расходы за отчетные периоды надо списывать равными долями.

На цифрах
С 1 января 2014 года компания перешла с общей системы на упрощенку. В декабре 2013 года приобрела основное средство стоимостью 500 тыс. руб., срок амортизации 60 мес. (5 лет). Основное средство компания ввела в эксплуатацию в декабре. Тогда в течение 2014 года можно списать 250 тыс. руб. (500 000 руб. x 50%). А в каждом квартале — 62 500 руб. (250 000 руб. / 4 кв.). За 2015 год можно списать 150 тыс. руб. (500 000 руб.  x  30%). В 2016 году — 100 тыс. руб. (500 000 руб. x  20%).

— Наша компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Начали деятельность в октябре 2013 года. В четвертом квартале 2013 года доходов не было, только расходы. Мы оплатили лицензию, рекламу и купили оборудование. Можно ли эти расходы учесть в первом квартале 2014 года?

— Нет, на упрощенке надо списывать расходы в том периоде, в котором они оплачены. Если вы оплатили лицензию, рекламу и оборудование в 2013 году, то и отразить такие затраты требуется в декларации за этот год (п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы вправе тогда учесть этот убыток при расчете аванса за первый квартал текущего года?

— Нет, списать в расходы убыток прошлых лет можно только при расчете налога за год. Так считают налоговики (письмо ФНС России от 14.07.10 № ШС-37-3/6701@. — Примеч. ред.). Ведь в кодексе сказано, что уменьшить базу на упрощенке на сумму убытков прошлых лет компании вправе только по итогам налогового периода, то есть года (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому платить авансы в 2014 году надо без учета убытков. А при составлении декларации за 2014 год можно уменьшить налоговую базу на убытки прошлого года.

29 января состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Налоговые проверки». На связи Михаил Сергеевич Мухин — действительный государственный советник РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 29 января.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.