text
Учет. Налоги. Право

Стало ясно, как посчитать долю прибыли каждого офиса

  • 4 февраля 2014
  • 1195

<О расчете среднесписочной численности>
Письмо Минфина России от 20.11.13 № 03-03-06/1/49980
<О расчете остаточной стоимости>
Письмо Минфина России от 23.10.13 № 03-03-06/1/44334

Для расчета доли прибыли подразделения надо учесть сотрудников, рабочим местом которых является дополнительный офис. Так разъяснил Минфин России в письме от 20.11.13 № 03-03-06/1/49980. А в письме от 23.10.13 № 03-03-06/1/44334 Минфин России уточнил, когда остаточную стоимость надо считать за минусом амортизационной премии, а когда нет. Оба письма — ответы на частные запросы.

 

Среднесписочная численность

Для расчета доли прибыли подразделения надо определить, какую долю составляет среднесписочная численность работников и остаточная стоимость амортизируемого имущества каждого офиса в общих показателях компании (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Минфин в письме от 20.11.13 № 03-03-06/1/49980 уточнил, что в среднесписочную численность подразделения надо включать как фактически работающих, так и отсутствующих сотрудников. Главное, чтобы их рабочим местом было подразделение. Его определяют по трудовому договору.

 

Остаточная стоимость основных средств

Для расчета доли надо посчитать среднюю остаточную стоимость основных средств так же, как и для налога на имущество. То есть взять стоимость на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным. Разделить на число месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Но не ясно, на какую дату остаточную стоимость можно уменьшать на амортизационную премию.

Минфин уточнил в письме № 03-03-06/1/44334, что это зависит от того, на один или разные отчетные периоды выпали дата ввода в эксплуатацию имущества и дата начала амортизации. Покажем на примере.

 

На цифрах

 

Компания приобретает для подразделения имущество со сроком службы 5 лет (60 мес.) и стоимостью 280 000 руб. Амортизационная премия — 84 000 руб. (280 000 руб. x 30%). Стоимость за минусом премии 196 000 руб. (280 000 – 84 000). Норма амортизации — 1,667% (1 : 60 мес. x 100%), сумма ежемесячной амортизации — 3267,32 руб. (196 000 руб. x 1,667%).

 

Вариант 1. Компания вводит актив в эксплуатацию в феврале. Для расчета средней стоимости на 1 марта надо взять стоимость за вычетом амортизационной премии, а на 1 апреля — за вычетом премии и ежемесячной амортизации. Средняя остаточная стоимость равна 97 183,17 руб. (0 руб. + 0 руб. + 196 000 руб. + (196 000 руб. – 3267,32 руб.) / 4).

 

Вариант 2. Компания вводит актив в марте. Тогда премия не уменьшает стоимость. Стоимость на 1 апреля равна 280 000 руб. Средняя остаточная стоимость равна 70 000 руб. ((0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 280 000) : 4).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.