Четыре самые опасные схемы уходящего года

2921

Весь год мы рассказывали о схемах, которые налоговики находят на проверках. Многие из них приводят к доначислениям, и отменить решения не получается даже в судах. На особом контроле налоговиков сейчас четыре схемы

Чаще всего инспекторы находят схемы при проверке налога на прибыль и НДС.

Схема № 1
Продажа товара через фиктивных агентов

Типичной схемой, направленной на завышение расходов, является сделка с посредниками. Суть способа уклонения в следующем. Компания привлекает агента, к примеру, для поиска потенциальных покупателей. При этом агент выполняет свою работу только на бумаге. Фактически принципал находит клиентов сам, а на вознаграждение агенту уменьшает прибыль (см. схему).

Четыре самые опасные схемы уходящего года

Чтобы снизить риск доначислений, при оформлении отношений с посредниками стоит избегать типовых договоров, исключать из них все пункты, которые в реальности агент не будет выполнять. Например, если посредник только ищет возможных клиентов, а переговоры не ведет, то в договоре так и должно быть написано.

Опасна ситуация, когда компания и посредник зависимы. Налоговикам удается доказать, что сделки фиктивны, а судьи их поддерживают (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.09.12 № А38-5731/2011). Если же признаков взаимозависимости нет, чаще компании подтверждают, что агент оказывал услуги. Например, если он подписывал от имени принципала договоры с покупателями (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.12.11 № А33-1533/2011).

Схема № 2
Двойные вычеты НДС по одному и тому же товару

Еще одна распространенная сейчас схема — вычет НДС по одному и тому же товару. По документам компания приобретает товар и заявляет возмещение НДС. Причем инспекторы на камеральной проверке хотят удостовериться в фактическом наличии товара, осмотрев склад. Компания не отказывает в этом и дает возможность ревизорам убедиться в реальности покупки. Налоговики подтверждают возмещение. Но первая компания исчезает, не продав товар. То есть фактически она не собиралась его покупать и продавать. Затем по новым документам на этот же самый товар вычет заявляет другая компания из другой налоговой. Все повторяется снова (см. схему).

Четыре самые опасные схемы уходящего года

Налоговики вычисляют такую схему с помощью базы товаров, в которую инспекторы на местах заносят данные о проверенной продукции: наименование, серийные номера и фотографии. Если у двух компаний товар одинаковый, а сделок между ними не было, то налоговики снимут вычет у обеих. Подозрения у инспекторов могут возникнуть и в отношении добросовестной компании, которая приобрела товар, а продавец, ранее заявивший по нему вычет, скрыл реализацию.

Схема № 3
Вычет НДС с аванса и возврат денег

Популярна также схема с вычетами НДС, связанная с перечислением аванса, после которого не происходит поставки.

Компания перечисляет аванс под будущие поставки. По факту передача товара не планируется. Полученные деньги потенциальный продавец перечисляет другой компании. Аванс проходит через одну или несколько однодневок и возвращается в компанию. Например, как деньги от учредителя на увеличение чистых активов. Такие средства не облагаются налогом на прибыль (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). В результате покупатель заявляет и вычеты НДС с перечисленных авансов и получает назад деньги (см. схему).

Четыре самые опасные схемы уходящего года

В таких операциях инспекторы должны проследить всю цепочку и установить круговое движение денег, а потом снять вычет НДС с аванса. Но на практике это сделать крайне сложно. Тем не менее распознать незаконный характер таких сделок иногда удается. Для выявления схемы инспекторы направляют запросы в банки о получении выписок по счетам клиентов, анализируют сведения и выявляют, что деньги вернулись в конечном итоге в компанию.

Схема № 4
Расходы за счет нереального кредита

Иногда для минимизации налогов компании привлекают дружественные банки. Схема следующая. Компания заключает договор с банком на получение кредита под большие проценты. Получив деньги, компания покупает в этом же банке векселя и сразу же продает их другой организации, но однодневка за это не платит. Однодневка в свою очередь предъявляет векселя к погашению в банке и получает деньги. А затем через цепочку контрагентов переводит их обратно в банк. Кредит компания не возвращает, а за счет процентов увеличивает расходы, хотя реального долга у нее нет (см. схему).

Четыре самые опасные схемы уходящего года

Вычисляют схему проверяющие, анализируя выписки по счетам компании и ее контрагентов. А также при проверке банковских векселей. Налоговикам удается обнаружить, что фактически деньги через цепочку однодневок возвращаются в компанию. Кроме того, при проверке выписок налоговики обязательно вычислят, что деньги проходили транзитом через счета однодневок в течение одного-двух дней, что лишний раз подтвердит незаконность схемы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль