Актуальные вопросы применения вмененки

4502
Как отчитываться до перехода на вмененку

— Наша компания зарегистрирована 5 октября. Основной вид деятельности — розничная торговля. 30 октября подписали договор аренды, после чего решили перейти на вмененку. В уведомлении написали дату перехода с 1 ноября. Отчитываться ли нам за период с 5 по 30 октября?

— Да, надо отчитаться. На вмененку вы перешли только 1 ноября. А значит, в период с 5 по 30 октября были на общей системе налогообложения. То есть необходимо подать декларации по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество.

— Мы вправе по итогам года сдать единую декларацию?

— В течение октября вы приобретали основные средства или у вас были операции по расчетному счету?

— Основные средства не приобретали, и сейчас их нет. А движение денег было. Мы открыли счет, учредители оплатили уставный капитал, и банк списал комиссию за открытие счета.

— Тогда компания не вправе подать по итогам года упрощенную декларацию (подп. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ. — Примеч. ред.). Надо сдать декларации по каждому налогу. За исключением налога на имущество. Если до конца года у вас не будет основных средств, то можно не отчитываться, ведь объекта налогообложения нет.

При изменении физического показателя надо пересчитать налог

— Арендуем помещение под закусочную. В договоре написана площадь обеденного зала 61 кв. метр. Собственник 30 сентября получил новый технический паспорт, в нем площадь для использования под обеденный зал — 62 кв. метра. Надо ли нам учесть эти изменения при уплате ЕНВД?

— Да, платить налог надо с новой площади. Ведь ее определяют по инвентаризационным и правоустанавливающим документам. К ним относится в том числе технический паспорт на нежилое помещение (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Значит, за четвертый квартал декларацию по вмененке надо сдать уже с новым показателем?

— Учесть изменение показателя надо еще с третьего квартала. И за третий квартал потребуется подать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Налог, исходя из размера новой площади, необходимо пересчитать за весь третий квартал?

— Нет, пересчитать ЕНВД необходимо только за сентябрь. Если в течение налогового периода у компании поменялся физический показатель, в частности площадь зала обслуживания, то учесть изменение надо с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

Перейти на вмененку можно в любой момент

— Наша компания на общей системе. Продаем мебель другим компаниям по безналичному расчету. Хотим продавать мебель в розницу «физикам» и перейти по этому виду деятельности на вмененку. Вправе ли мы сменить систему налогообложения с декабря?

— Да, компания вправе перейти на вмененку в любой момент.

— В нашей налоговой сказали, что перейти на вмененку можно только в начале следующего года.

— В кодексе такой нормы нет. Компания вправе перейти на ЕНВД с любого дня. А в течение пяти календарных дней со дня перехода необходимо сообщить об этом в налоговую по месту учета. Датой постановки на учет считается дата начала применения вмененки, которую компания сама написала в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). Ограничение действует только для обратной смены системы налогообложения. Перейти с вмененки на другую систему можно только со следующего года. Конечно, если компания не нарушит условия применения ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Налоговая служба подтверждает, что перейти на вмененку в течение года можно в любое время, но только с общей системы (письмо ФНС России от 11.11.13 № ЕД-4-3/20133). Ведь отказаться от упрощенки компания вправе лишь с нового года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Для перехода на вмененку с упрощенки в следующем году надо подать заявление не позднее 15 января 2014 года.
Безопаснее заплатить ЕНВД с площади выставочного зала

— Арендуем выставочный зал площадью 190 кв. метров. Хотим перейти на вмененку с показателем «розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети». Платить будем единый налог за торговое место, а площадь, где стоят экспонаты, оформим как выставочный зал и переведем на упрощенку. Вправе ли мы так сделать?

— Компании безопаснее применять упрощенку по всей деятельности. По мнению Минфина, выставочный зал относится к торговым помещениям, так как предназначен для обслуживания покупателей (письма Минфина России от 23.07.10 № 03-11-06/3/110, от 17.09.10 № 03-11-11/246. — Примеч. ред.). Это следует из Правил продажи товаров по образцам (утв. постановлением Правительства РФ от 21.07.97 № 918. — Примеч. ред.). И ваш вид деятельности можно отнести только к торговле через объекты стационарной торговой сети с торговым залом. Но по этому виду действует ограничение в 150 кв. метров (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.). У вас площадь больше, значит, права на вмененку нет.

— Если мы все-таки решим перейти на вмененку, как защититься компании?

— По кодексу к стационарной торговой сети с торговыми залами относятся только магазины и павильоны (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). А ваш зал выставочный. Так можно аргументировать переход на вмененку. Но отмечу еще раз, что делать это рискованно.

Комментарий «УНП»
В площадь торгового зала безопаснее включить выставочный зал. Если платить ЕНВД с торгового места, то инспекторы могут доначислить налог. В столице судебная практика не сложилась, а в регионах судьи поддерживают налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.07.10 № А33-14088/2009).

 

25 декабря состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Пособия». На связи Марина Петровна Чудакова — заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС РФ. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 25 декабря.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль