Актуальные вопросы применения вмененки

4505
Как отчитываться до перехода на вмененку

— Наша компания зарегистрирована 5 октября. Основной вид деятельности — розничная торговля. 30 октября подписали договор аренды, после чего решили перейти на вмененку. В уведомлении написали дату перехода с 1 ноября. Отчитываться ли нам за период с 5 по 30 октября?

— Да, надо отчитаться. На вмененку вы перешли только 1 ноября. А значит, в период с 5 по 30 октября были на общей системе налогообложения. То есть необходимо подать декларации по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество.

— Мы вправе по итогам года сдать единую декларацию?

— В течение октября вы приобретали основные средства или у вас были операции по расчетному счету?

— Основные средства не приобретали, и сейчас их нет. А движение денег было. Мы открыли счет, учредители оплатили уставный капитал, и банк списал комиссию за открытие счета.

— Тогда компания не вправе подать по итогам года упрощенную декларацию (подп. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ. — Примеч. ред.). Надо сдать декларации по каждому налогу. За исключением налога на имущество. Если до конца года у вас не будет основных средств, то можно не отчитываться, ведь объекта налогообложения нет.

При изменении физического показателя надо пересчитать налог

— Арендуем помещение под закусочную. В договоре написана площадь обеденного зала 61 кв. метр. Собственник 30 сентября получил новый технический паспорт, в нем площадь для использования под обеденный зал — 62 кв. метра. Надо ли нам учесть эти изменения при уплате ЕНВД?

— Да, платить налог надо с новой площади. Ведь ее определяют по инвентаризационным и правоустанавливающим документам. К ним относится в том числе технический паспорт на нежилое помещение (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Значит, за четвертый квартал декларацию по вмененке надо сдать уже с новым показателем?

— Учесть изменение показателя надо еще с третьего квартала. И за третий квартал потребуется подать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Налог, исходя из размера новой площади, необходимо пересчитать за весь третий квартал?

— Нет, пересчитать ЕНВД необходимо только за сентябрь. Если в течение налогового периода у компании поменялся физический показатель, в частности площадь зала обслуживания, то учесть изменение надо с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

Перейти на вмененку можно в любой момент

— Наша компания на общей системе. Продаем мебель другим компаниям по безналичному расчету. Хотим продавать мебель в розницу «физикам» и перейти по этому виду деятельности на вмененку. Вправе ли мы сменить систему налогообложения с декабря?

— Да, компания вправе перейти на вмененку в любой момент.

— В нашей налоговой сказали, что перейти на вмененку можно только в начале следующего года.

— В кодексе такой нормы нет. Компания вправе перейти на ЕНВД с любого дня. А в течение пяти календарных дней со дня перехода необходимо сообщить об этом в налоговую по месту учета. Датой постановки на учет считается дата начала применения вмененки, которую компания сама написала в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). Ограничение действует только для обратной смены системы налогообложения. Перейти с вмененки на другую систему можно только со следующего года. Конечно, если компания не нарушит условия применения ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Налоговая служба подтверждает, что перейти на вмененку в течение года можно в любое время, но только с общей системы (письмо ФНС России от 11.11.13 № ЕД-4-3/20133). Ведь отказаться от упрощенки компания вправе лишь с нового года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Для перехода на вмененку с упрощенки в следующем году надо подать заявление не позднее 15 января 2014 года.
Безопаснее заплатить ЕНВД с площади выставочного зала

— Арендуем выставочный зал площадью 190 кв. метров. Хотим перейти на вмененку с показателем «розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети». Платить будем единый налог за торговое место, а площадь, где стоят экспонаты, оформим как выставочный зал и переведем на упрощенку. Вправе ли мы так сделать?

— Компании безопаснее применять упрощенку по всей деятельности. По мнению Минфина, выставочный зал относится к торговым помещениям, так как предназначен для обслуживания покупателей (письма Минфина России от 23.07.10 № 03-11-06/3/110, от 17.09.10 № 03-11-11/246. — Примеч. ред.). Это следует из Правил продажи товаров по образцам (утв. постановлением Правительства РФ от 21.07.97 № 918. — Примеч. ред.). И ваш вид деятельности можно отнести только к торговле через объекты стационарной торговой сети с торговым залом. Но по этому виду действует ограничение в 150 кв. метров (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.). У вас площадь больше, значит, права на вмененку нет.

— Если мы все-таки решим перейти на вмененку, как защититься компании?

— По кодексу к стационарной торговой сети с торговыми залами относятся только магазины и павильоны (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). А ваш зал выставочный. Так можно аргументировать переход на вмененку. Но отмечу еще раз, что делать это рискованно.

Комментарий «УНП»
В площадь торгового зала безопаснее включить выставочный зал. Если платить ЕНВД с торгового места, то инспекторы могут доначислить налог. В столице судебная практика не сложилась, а в регионах судьи поддерживают налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.07.10 № А33-14088/2009).

 

25 декабря состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Пособия». На связи Марина Петровна Чудакова — заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС РФ. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 25 декабря.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль