Налоговики освободили компании от пеней за неудержанный НДФЛ

2359
«О рассмотрении обращения»
Письмо ФНС России от 22.11.13 № БС-4-11/20951

Инспекция не вправе начислять пени по НДФЛ, если компания сообщит налоговикам о невозможности удержать налог. Причем даже если удержать НДФЛ при выплате доходов она могла, но не сделала этого. Такой благоприятный вывод следует из письма ФНС России от 22.11.13 № БС-4-11/20951, направленного в одну из межрегиональных инспекций.

Компаниям, которые не могут удержать НДФЛ с доходов, необходимо направить в инспекцию и самому налогоплательщику уведомление не позднее 31 января следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщить надо по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@). Но в кодексе не сказано, какие должны быть причины для невозможности удержать налог. На практике встречается несколько ситуаций (см. таблицу). Например, компания может выдать «физикам» подарки дороже 4000 рублей, а денежных выплат нет. Или компания уже после увольнения сотрудника увидит, что с его доходов не полностью удержан НДФЛ.

Как следует из комментируемого письма, в любой ситуации, если компания сообщит в инспекцию и самому «физику» о невозможности удержать налог в срок (не позднее 31 января), инспекторы не должны начислить пени компании. А значит, если компания по ошибке не удержала НДФЛ, а потом сообщила о невозможности удержать его, то получится избежать пеней. Причем, как мы выяснили, в ФНС уверены, что при отсутствии обязанности заплатить пени исключены и штрафы.

Компаниям, которые не удержали НДФЛ по ошибке, в начале следующего года стоит сообщить в инспекцию о том, что налог удержать невозможно. Это снизит риск пеней и штрафа. В то же время споры на местах не исключены, пени и штрафы иногда удается отменить только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.07.10 № КА-А40/6678-10).

Как поступить, если невозможно удержать НДФЛ
Ситуация Как поступить компании Комментарий «УНП»
Компания выдала подарки детям сотрудников Надо сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ Удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников-родителей не требуется. В начале следующего года в инспекцию надо подать справку 2-НДФЛ с признаком 2
Компания выдала работникам подарки в конце года, а денежные доходы выплачивает только в следующем году С доходов, выданных в начале года, безопаснее удержать НДФЛ Не важно, что сотрудники получили подарок в одном году, а зарплату в следующем. НДФЛ все равно стоит удержать. Иначе возможны пени и штраф, а налоговиков поддерживают даже судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.02.13 № А21-3994/2012)
Компания неверно посчитала налог и не удержала у сотрудника, а он уже уволился Надо сообщить в инспекцию о невозможности удержать НФДЛ После увольнения сотрудника компания уже не может удержать у него НДФЛ. А поэтому если подать в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2, то инспекторы не вправе начислить пени
Компания оплатила обучение «физика» в начале года, а на работу приняла его в середине года С оплаты обучения не обязательно удерживать НДФЛ На дату оплаты обучения компания не могла удержать НДФЛ. То, что такая возможность появилась после приема на работу, не обязывает удерживать налог, но компания вправе это сделать
Компания платит «физику» за аренду помещения С арендной платы надо удержать НДФЛ Даже если арендодатель сам заплатит НДФЛ, с компании могут потребовать пени и штраф. А судьи поддерживают налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.05.10 № А66-9581/2009)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль