Порядок регистрации опоздавшего счета-фактуры зависит от его даты

1830

Дата оформления счета-фактуры может не совпадать с днем отгрузки. Но если счет-фактура выставлен позже пяти календарных дней, то не ясно, как его регистрировать. На практике возможно применить два варианта

Как мы выяснили, ФНС разрешает заявить вычеты НДС, если счет-фактура выставлен позже пяти календарных дней с момента отгрузки. Официально это недавно подтвердили столичные налоговики в ответе на запрос «УНП» (письмо УФНС по г. Москве от 10.10.13 № 16-15/104483@). Но порядок регистрации опоздавших счетов-фактур зависит от того, в каком квартале прошла отгрузка и каким числом датирован документ.

Ситуация № 1
Счет-фактура оформлен в квартале отгрузки

В этом случае правила регистрации счетов-фактур такие же, как и для документов, которые выставлены в пятидневный срок.

Продавец вправе зарегистрировать опоздавший счет-фактуру в книге продаж на дату фактического составления документа. Несмотря на то что поставщик пропустил пятидневный срок, в книгу продаж не обязательно вносить исправления. Ведь регистр составляют за квартал. Например, с 1 октября по 31 декабря. И если дата отгрузки товара и составления счета-фактуры находится в этих границах, то поставщик не занизит базу по НДС.

Покупатель регистрирует опоздавший счет-фактуру в книге покупок в том периоде, в котором его получил. То есть если получил и товар, и счет-фактуру в четвертом квартале, то и вносит его в книгу покупок за этот же квартал.

Если же покупатель принял товар к учету в третьем квартале, а получил счет-фактуру в четвертом, то его надо включить в книгу покупок за четвертый квартал. То есть вычет переносится.

Существует и более рискованный вариант — сделать записи в книге покупок и заявить вычет в том периоде, которым датирован счет-фактура, если документ получен после отчетного квартала, но до 20-го числа. Правда, инспекторы могут отказать в вычете. И доказывать иную позицию потребуется в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.07.13 № А32-1783/2012).

Ситуация № 2
Отгрузка в одном квартале, а счет-фактура — в следующем

Если отгрузка и оформление счета-фактуры пришлись на разные кварталы, то порядок регистрации документов усложняется.

Продавец по общему правилу регистрирует счет-фактуру в том периоде, в котором у него возникла обязанность заплатить НДС (п. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). То есть в период отгрузки товаров (письмо от 10.10.13 № 16-15/104483@).

Если на дату составления опоздавшего счета-фактуры поставщик еще не сдал декларацию по НДС, то зарегистрировать документ в книге продаж он может последним числом квартала, в котором отгрузил товар. Если же он уже отчитался, то зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги за период отгрузки. Затем подать уточненку, предварительно доплатив НДС с пенями. Это позволит избежать штрафа (ст. 81 НК РФ).

Покупателю надо регистрировать в книге покупок счета-фактуры по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 2 приложения 4, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). А право у него появляется лишь после получения документа. Кроме того, покупатель не может получить счет-фактуру раньше даты его составления. А значит, товар покупатель получил в одном квартале, а зарегистрировать документ вправе только за следующий квартал. То есть лишь в следующем квартале можно заявить вычет НДС. Это нам подтвердили в Минфине России.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль