Спорные вопросы расчета и уплаты страховых взносов

642
За опоздание с уплатой взносов штрафа нет

— Взносы за девять месяцев мы рассчитали и отразили в отчетности без ошибок. Но платеж за сентябрь перечислили с опозданием — только в начале ноября. Заплатили вместе с пенями. Вправе ли специалисты ПФР оштрафовать нас за несвоевременную уплату взносов на 20 процентов от суммы просрочки?

— Нет, штрафы за опоздание с уплатой страховых взносов не предусмотрены. Основание — часть 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

— Но штраф в статье 47 закона № 212-ФЗ положен также и за другие неправомерные действия. К ним, по мнению специалистов нашего отделения фонда, как раз и относится несвоевременная уплата.

— Это мнение ошибочно. Штраф возможен, если компания занизила начисленные взносы из-за того, что исказила базу по ним. За перечисление страховых взносов в более поздний срок, чем это положено, фонд вправе начислить только пени. Подтверждает это и пункт 2.2 Методических рекомендаций (утв. распоряжением Правления ПФР от 05.05.10 № 120р. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
При опоздании с уплатой страховых взносов специалисты фондов на местах часто начисляют не только пени, но и штраф. Решение в части штрафа можно оспорить в региональном отделении фонда или в суде. Судебная практика на стороне компаний, судьи также считают, что штраф в данном случае неприменим (решение ВАС РФ от 31.05.13 № ВАС-3196/13). Оспорить требование также можно, если в нем стоит общая сумма пеней без расшифровки или не ясно, за какой период они начислены. Судьи признают такие требования незаконными (определение ВАС РФ от 25.12.12 № ВАС-16612/12).
За день уплаты недоимки фонд начислит пени

— Получили из фонда требование об уплате пеней. Взносы за октябрь вместо 15 ноября мы заплатили 18-го числа. Фактически просрочка составила два дня, но пени нам начислили за три дня, включая 18 ноября. Правильно ли это?

— Да, специалисты ПФР рассчитали верно суммы пеней. При нарушении срока уплаты взносов пени считают из количества дней просрочки, включая день перечисления (ч. 3 ст. 25 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Но ведь после уплаты взносов 18 ноября у нас уже не было недоимки.

— Это не важно. Число дней просрочки считают как разницу между днем, когда взносы были перечислены, и установленным сроком для их уплаты. Взносы надо перечислить не позднее 15-го числа. Если компания заплатила их 16-го числа, значит просрочка составила один день. А если, например, платеж от 18-го числа, то фонд вправе начислить пени за три дня.

Комментарий «УНП»
Фонд не вправе начислять пени за день, когда компания заплатила недоимку. Ведь в этот день компания уже погасила задолженность. Поэтому если сумма пеней для организации значительна, то требование стоит обжаловать в суде. Ведь судьи в этом вопросе на стороне компаний (определение ВАС РФ от 04.07.12 № ВАС-8069/12, постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.03.12 № А19-15092/2011, от 14.03.12 № А19-15700/2011).
Командировочные без отчета облагаются взносами

— У руководителя есть корпоративная карта, по которой он расплатился во время командировки в октябре. Но директор до сих пор не сдал авансовый отчет, хотя срок уже прошел. Требуется ли начислять страховые взносы на сумму неподтвержденных расходов?

— Да, конечно. Если сотрудник не вернул долг и не отчитался за него, считается, что он получил доход в рамках трудовых отношений. А значит, возникает база по взносам.

— Долг по карте руководитель пока не погасил, и неизвестно, когда погасит. Но ведь нет решения о прощении задолженности.

— Это не имеет значения. Список выплат, которые освобождены от взносов, перечислен в статье 9 закона № 212-ФЗ. В нем нет подотчетных средств, по которым сотрудник не отчитался и которые не вернул. Следовательно, они облагаются взносами.

Комментарий «УНП»
Отсутствие документов, подтверждающих использование подотчетных средств или их возврат в кассу, само по себе не доказывает, что сотрудник получил доход. Пока сотрудник не вернул деньги или не отчитался за них, это его задолженность перед компанией. Правда, право не платить взносы с таких сумм наверняка потребуется доказывать в суде. В аналогичных спорах по НДФЛ судьи поддерживали компании (определение ВАС РФ от 11.01.10 № ВАС-17159/09).
Расходы подрядчика освобождены от взносов

— Заключили с «физиком» договор подряда на утепление гаража. По условиям договора помимо вознаграждения наша компания возмещает еще и расходы подрядчика. Такое возмещение исполнителю облагается взносами?

— Нет, при условии, что расходы подрядчика подтверждены документально. По общему правилу взносами облагается только сумма вознаграждения за выполненные работы.

— Документы на расходы у нас есть. По условиям договора мы компенсируем их только после того, как исполнитель представит нам оригиналы подтверждающих документов.

— В таком случае у компании нет оснований начислять страховые взносы на сумму затрат, возмещаемых исполнителю.

Комментарий «УНП»
В договоре с частным подрядчиком безопаснее прописать, какие именно расходы, связанные с выполнением работ, компания будет компенсировать. Например, стоимость материалов, проезда к месту выполнения работ и другие траты. Кроме того, можно прописать в соглашении, какие именно документы должен представить подрядчик и в какой срок. Это обезопасит компенсацию расходов от доначислений взносов и НДФЛ как у заказчика, так и у исполнителя.

 

11 декабря состоится «Горячая линия. Сибирь» по теме «НДС». На связи Наталья Владимировна Бондаренко, начальник отдела камерального контроля УФНС России по Алтайскому краю. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу sibr@gazeta-unp.ru или по факсу (495) 788-53-14 до 11 декабря.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль