Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов

691
Рискованно списывать арендную плату до ввода здания

— Арендовали помещение под офис. Договор заключили на пять лет, но не зарегистрировали, так как собственник пока не ввел здание в эксплуатацию. Вправе ли мы учесть в расходах арендную плату?

— Нет, ведь расходы должны быть подтверждены документально. Чтобы учесть арендную плату, у компании должен быть договор. А вы его должным образом не заключили, так как арендодатель предоставил помещение, на которое у него еще не зарегистрировано право собственности.

— Но помещение мы используем в деятельности.

— Это не имеет значения. Компания все равно не вправе учесть расходы по такому договору. Подтверждает это и письмо Минфина России от 01.12.11 № 03-03-06/1/791.

Комментарий «УНП»
Договор аренды действителен, даже если на момент передачи помещения у владельца не было разрешения на ввод здания в эксплуатацию (п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.13 № 13). Но расходы по такому договору компаниям удается защитить только в суде. Ведь судьи давно на стороне компаний (определение ВАС РФ от 15.10.07 № 12342/07).
Когда включить в доходы возмещение убытков

— Выиграли суд с контрагентом, и он должен возместить нам убытки. Решение суд принял в октябре, но контрагент его обжаловал. Должны ли мы включать эти убытки в доходы, если решение не вступило в силу?

— Нет, не должны. Доход в виде возмещения убытков учитывают на дату признания их должником либо на дату вступления в законную силу решения суда. Должник сумму убытков не признал, а решение суда пока не вступило в силу. Значит, нет у компании и доходов. Основание — подпункт 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ.

— Когда надо будет включить их в доходы?

— На дату, когда вступит в силу решение суда либо контрагент сам перечислит вам деньги.

— А мы вправе сами выбрать, на какую из этих дат признавать доход, закрепив ее в учетной политике?

— Нет, признать доход надо на более раннюю из этих дат.

Расходы на канцелярию необходимо расшифровать

— Сотрудник купил для офиса бумагу, письменные принадлежности, картриджи для принтера, блокноты. Стоимость всех товаров составила 45 000 рублей. Но в кассовом чеке эти покупки по видам не разделены, стоит только их общее количество и стоимость. Вправе ли мы учесть расходы при расчете налога на прибыль?

— Нет, так как расходы документально не подтверждены. Кассовый чек не является первичным документом, он подтверждает только факт оплаты (письмо ФНС России от 25.06.13 № ЕД-4-3/11515@. — Примеч. ред.). И по нему невозможно определить, что компания приобрела именно канцелярские товары. Сотрудник представил еще документы?

— Да, есть авансовый отчет. Но к нему он приложил только кассовый чек.

— Этих документов недостаточно. Необходимо, чтобы поставщик выдал первичку, которая подтвердит, какие товары работник получил. Это может быть как накладная, так и товарный чек. В первичке надо выделить наименование, количество и стоимость приобретенных товаров (ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. — Примеч. ред.).

Доначисленный НДС не надо учитывать в расходах

— У нас прошла выездная налоговая проверка. По ее итогам инспекторы доначислили НДС, который мы по ошибке не предъявили покупателю. Можем ли мы учесть этот налог в расходах, если заплатим его из собственных средств?

— Нет, случаи, когда НДС можно учесть в расходах, перечислены в статье 170 НК РФ. И этот перечень закрыт. Суммы НДС, дополнительно начисленные на проверке, в него не входят.

— Мы не выставляли налог покупателям, то есть заплатим НДС сами. Мы все равно не сможем учесть расходы?

— Да, верно. Аналогичные разъяснения даны и в письме Минфина России от 01.02.11 № 03-03-06/2/20.

Комментарий «УНП»
При расчете налога на прибыль кодекс запрещает учесть только те суммы НДС, которые поставщик предъявил покупателю (п. 19 ст. 270 НК РФ). И если компания не предъявляла НДС покупателю, а инспекторы дополнительно начислили его на проверке, то право учесть сумму налога в расходах удается защитить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.04.13 № А42-1576/2012). Но есть решения и в пользу инспекторов (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.12.12 № Ф03-4843/2012).
Стоимость дорогих машин можно списать

— По решению руководства купили два автомобиля представительского класса для директора и его заместителя. Машины они будут использовать для служебных поездок. Вправе ли мы учесть их стоимость при расчете налога на прибыль?

— Да, ведь автомобили компания приобрела для использования в своей деятельности.

— Стоимость машин у нас почти вдвое превышает цену машин бизнес-класса. Есть ли лимит для учета расходов в зависимости от класса и стоимости автомобиля?

— Нет, таких лимитов не существует.

Комментарий «УНП»
Покупку дорогостоящих машин инспекторы могут посчитать излишеством и снять расходы. Чтобы убедить налоговиков в обоснованности затрат, стоит составить положение о деловом стиле компании, а также включить в должностные инструкции сотрудников условие о том, что эти работники используют машины представительского класса в интересах компании для создания благоприятного имиджа у деловых партнеров.

 

11 декабря состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «НДФЛ». На связи Марина Владимировна Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 11 декабря.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль