text
Учет. Налоги. Право

Минфин уточнил, как заполнить единые счета-фактуры

  • 3 декабря 2013
  • 400

<О составлении корректировочных счетов-фактур>
Письмо Минфина России от 12.09.13 № 03-07-09/37680

В едином корректировочном счете-фактуре необходимо заполнить отдельные строки по каждому товару, цена по которому изменилась. Суммировать сведения по одинаковым товарам из нескольких первичных счетов-фактур нельзя. Такой вывод впервые сделал Минфин России в письме от 12.09.13 № 03-07-09/37680 (ответ на частный запрос).

Если компания, к примеру, предоставит покупателю скидку сразу по нескольким отгрузкам, то она вправе составить единый корректировочный счет-фактуру ко всем первичным. Его форма официально вступила в силу с 6 ноября (приложение 2, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Некоторые поставщики сделали вывод, что при изменении цены товара одного и того же наименования в едином счете-фактуре можно объединить данные из разных отгрузок. То есть в строках А и Б единого документа записать общее количество товаров из нескольких первичных счетов-фактур. А в строке Г поставить общее изменение цены и суммы НДС по всем отгрузкам сразу (см. неверный образец).

 

Неверный образец единого корректировочного счета-фактуры (фрагмент)
Минфин уточнил, как заполнить единые счета-фактуры
В комментируемом письме Минфин сообщил, что ничего складывать нельзя. В едином корректировочном документе запрещено объединять в одной строке товары из разных счетов-фактур. Если поставщик при отгрузке одинаковых товаров оформил несколько счетов-фактур, а затем предоставил скидку, то в едином документе надо выделить отдельную строку для каждой отгрузки (см. верный образец). Чтобы избежать путаницы, рядом с наименованием товара можно добавить данные первичного счета-фактуры. Тогда будет сразу видно, к какому документу относится корректировка.
Верный образец единого корректировочного счета-фактуры (фрагмент)
Минфин уточнил, как заполнить единые счета-фактуры
Если все же объединить данные по разным отгрузкам, возможны проблемы с вычетами. Причем если цена увеличилась, то могут снять вычеты у покупателя, а если снизилась — у поставщика. Как мы выяснили, по мнению налоговиков, при сложении показателей невозможно определить цену и количество товара, а также сумму налога из каждого первичного счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК РФ). Мы считаем, что компании удастся защитить вычеты, даже если она объединит показатели по нескольким отгрузкам в одну строку. Ведь в кодексе и постановлении № 1137 нет никаких требований о заполнении единых корректировочных счетов-фактур. А при сложении показателей итоговая сумма НДС не искажается. Но доказать это наверняка получится только в суде, а практика пока не сложилась.

Если же компания уменьшает стоимость разных товаров, обобщать информацию в едином корректировочном счете-фактуре точно нельзя. Ведь у товаров отличаются название, цена, а иногда и налоговая ставка. Поэтому есть риск отказа в вычетах.

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.