text
Учет. Налоги. Право

Есть безопасные способы оформить доставку товаров покупателю

  • 3 декабря 2013
  • 642

Тему для этой статьи нам подсказала Татьяна Дворкина, главный бухгалтер ООО «Лаборатория автоматизированных систем (АС)», г. Москва

Порядок расчета и вычетов НДС с доставки товаров зависит от того, как поставщик и покупатель оформили договор. На практике используют три популярных варианта, но не все они одинаково безопасны

Покупатель может не только сам забирать товар, но и оплачивать расходы поставщика на доставку. Тогда продавец составляет счета-фактуры и на товар, и на услуги транспортировки. От способа оформления будут зависеть порядок оформления у продавца и вычеты у покупателя.

Продавец выступает как посредник перевозчика

Поставщик может заключить с покупателем посреднический договор на приобретение транспортных услуг. Тогда на сумму реализованного товара без учета доставки поставщик должен составить счет-фактуру в общем порядке. А на сумму перевозки оформить счет-фактуру по правилам для посредников. То есть в строку 2 надо вписать полное или сокращенное название транспортной компании (см. образец). Это самый выгодный и безопасный вариант. Поставщик на стоимость доставки не будет увеличивать свою базу по НДС. А покупатель сможет принять налог к вычету как со стоимости товара, так и с доставки (письмо Минфина России от 21.03.13 № 03-07-09/8906).

Как поставщик должен оформить счет-фактуру, если он посредник (фрагмент)
Есть безопасные способы оформить доставку товаров покупателю
Стоимость доставки включается в цену товара

Если стороны в договоре согласовали цену на товар с учетом его доставки, то поставщик должен написать в счете-фактуре только название продукции, а сумму доставки выделять не требуется. Со стоимости товара продавец исчисляет НДС, и ту же сумму покупатель вправе принять к вычету.

В то же время иногда инспекторы на местах считают, что поставщик не только реализует товар, но и оказывает услуги по доставке. Поэтому со стоимости перевозки требуют от поставщика отдельно заплатить НДС. Но судьи считают иначе. Доставка — это не реализация услуг, а лишь способ передачи товаров. А значит, отдельного объекта НДС не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.08.12 № А40-4503/12-116-9). Чтобы избежать проблем, безопаснее четко прописать в договоре, из чего складывается итоговая цена.

Покупатель возмещает стоимость доставки

В договоре может быть условие, что поставщик привлекает для перевозки стороннюю компанию, а покупатель возмещает эти расходы. Тогда поставщик не должен выставлять покупателю счет-фактуру на транспортировку. Ведь оказывает услуги не сам поставщик, а перевозчик (письмо Минфина России от 22.10.13 № 03-07-09/44156).

При этом деньги от покупателя за доставку увеличивают налоговую базу по НДС у поставщика. Это суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Поэтому продавец составляет счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж. В графе 7 счета-фактуры надо поставить ставку 18/118, а в графу 9 вписать всю сумму возмещения от покупателя. Покупатель по расходам на доставку не вправе заявить вычет НДС. А вот сам продавец ставит НДС к вычету с транспортных услуг на основании счета-фактуры перевозчика.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.