text
Учет. Налоги. Право

Новые аргументы компаний в спорах по рекламным расходам

  • 29 ноября 2013
  • 502

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о расходах на рекламу и вычетах по этим услугам. За последние полгода судьи рассмотрели пять дел. Компании одержали две победы, инспекторы — три.

Налоговики требуют нормировать спорные рекламные расходы, даже когда не могут достоверно определить их вид. Но без доказательств в суде проигрывают. Зато инспекторам удается выиграть спор, если компания принимает к вычету НДС по рекламе необлагаемых услуг. Судьи согласились, что в этом случае налог к вычету принимать нельзя.

Какие доводы пригодились компаниям и налоговикам
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания покупала рекламную продукцию стоимостью менее 100 рублей за единицу, по ней заявила НДС к вычету. Но инспекторы в вычете отказали, сославшись на то, что передача такой продукции НДС не облагается, а значит, и вычеты заявить нельзя (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ) Правило «пяти процентов» дает компании возможность принять к вычету НДС по рекламной продукции. Судьи выяснили, что в период заявления вычета у компании доля расходов на необлагаемую деятельность не превышала 5 процентов от общей величины затрат (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Значит, правомерны все вычеты (постановление от 16.10.13 № А52-32/2013 *) Пятипроцентный лимит расходов, дающий право принимать весь входной НДС к вычету, надо считать исходя из затрат по всем необлагаемым операциям (письмо Минфина России от 06.03.12 № 03-07-07/34). Если расходы на рекламную продукцию составляют менее 5 процентов в общей величине, а в совокупности с затратами на другие необлагаемые операции превышают лимит, надо вести раздельный учет и не принимать вычеты по необлагаемым операциям
Компания списала расходы на наружную рекламу в полном объеме. Инспекторы заявили, что реклама была в вагонах метро. Такую рекламу надо нормировать (п. 4 ст. 264 НК РФ). Налоговики скорректировали затраты в меньшую сторону. В доказательство предъявили банковскую выписку, где назначением платежа являлась оплата рекламы в вагонах метро Банковская выписка не может подтвердить вид рекламных расходов. Суд посчитал, что для квалификации затрат на рекламу нужны договоры и акты. Их у налоговиков не было. Поэтому судьи отнесли расходы к наружной рекламе, как компания их и заявляла (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.13 № А56-78283/2012) Если в конце года компания уже не укладывается в лимит рекламных расходов, то есть смысл перенести их учет на следующий год. Для этого необходимо, чтобы контрагент прислал акт в следующем году. Ведь Минфин недавно привязал период учета затрат на услуги к моменту получения первички (письмо от 17.10.13 № 03-03-06/1/43299). Правда, безопаснее перенести не только получение акта, но и его подписание на будущий год
Компания заявила вычет по рекламным услугам. В рекламе она призывала покупать жилые дома, а их реализация не облагается НДС (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Налоговики заявили, что реклама относится к необлагаемой деятельности, и в вычете отказали Суд признал вычет незаконным.Нельзя заявлять вычет по рекламе товаров, реализация которых не облагается НДС. Ведь не соблюдается одно из основных условий для вычета — приобретение услуг для облагаемой деятельности (постановление от 19.08.13 № А56-54062/2012) Вместо рекламы товаров, реализация которых не облагается НДС, безопаснее рекламировать саму компанию. Но при этом надо размещать в объявлениях адреса и телефоны, а о конкретных товарах не упоминать. Это позволит принять НДС к вычету пропорционально доле облагаемых операций

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.