text
Учет. Налоги. Право

Спорные вопросы упрощенной системы налогообложения

  • 29 ноября 2013
  • 462

Компания вправе списать арендную плату во время ремонта

— Мы на объекте «доходы минус расходы». Сейчас меняем юридический адрес. Уже заключили договор аренды нового помещения под офис, и там идут ремонтные работы, которые по соглашению с собственником выполняет наша компания. Вправе мы уже сейчас учесть расходы на аренду и ремонт, если до сих пор снимаем офис по другому адресу?

— Да, вправе. Кодекс не ограничивает количество помещений, которые компания может использовать в деятельности. Плату за аренду офиса можно учесть на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, а затраты на его ремонт — на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

— Но мы только готовим это помещение для использования в работе. Мы все равно вправе учесть расходы?

— Да, конечно. Ведь компания намерена использовать помещение в своей деятельности. Кодекс разрешает списывать затраты на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Главное, чтобы затраты были реальны, а ремонт и переезд в офис прошли в разумные сроки. Поэтому безопаснее после аренды помещения оформить приказ руководителя о том, что компания ведет подготовительные работы, и определить их срок. В этом же документе можно обозначить срок, когда компания планирует переезд.

Комментарий «УНП»
Инспекторы иногда не принимают затраты на одновременную аренду нескольких офисов. Поэтому безопаснее обосновать аренду нового офиса. Например, можно оформить приказ руководителя о необходимости аренды новых объектов в связи с нехваткой имеющихся площадей, расширением бизнеса и т. д. Тогда в случае спора расходы будет проще защитить в суде (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.12 № 17АП-13021/2012-АК).
Задолженность по коммуналке можно учесть в расходах

— С 2012 года мы работаем на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». На момент перехода на спецрежим у нашей компании была задолженность по коммунальным платежам, которую мы погасили только в октябре 2013 года. Вправе ли мы сейчас учесть выплаченную сумму в расходах по упрощенке?

— Ваша компания до перехода на упрощенную систему учитывала эти коммунальные платежи в расходах по прибыли?

— Нет, в расходах мы их не учитывали. Мы были не согласны с размером выставленных платежей. В итоге задолженность мы признали частично и подписали акт сверки расчетов в сентябре 2013 года.

— В таком случае компания вправе учесть всю оплаченную задолженность по коммунальным услугам при расчете налога по упрощенке.

— Несмотря на то, что услуги были использованы в деятельности на общей системе?

— Да, это не имеет значения. Главное, что услуги были оплачены и приняты к учету в периоде применения упрощенки (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. — Примеч. ред.).

Кредиторку безопаснее включить в доходы без акта

— Платим налог по упрощенной системе. По кредиторской задолженности перед одним из поставщиков в конце июня истек срок исковой давности. Обнаружили мы это, когда проводили инвентаризацию в октябре, тогда же составили акт. На какую дату надо включить задолженность в доходы?

— Безопаснее включить кредиторскую задолженность в доходы в том отчетном периоде, в котором истек срок ее исковой давности. В вашем случае в июне, то есть при расчете налога за полугодие. Основание — пункт 18 статьи 250 и пункт 1 статьи 346.15 НК РФ.

— Но ведь акт, по которому мы выявили просроченную кредиторку, датирован октябрем.

— Это не имеет значения. Приказ руководителя на списание долга надо было составить в июне. Но компания несвоевременно провела инвентаризацию. А эти нарушения не освобождают от обязанности включить в доходы кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. Также считает и Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.10 № 17462/09.

— Вправе ли мы учесть в расходах стоимость товаров, которые мы не оплатили поставщику? Ведь задолженность за эту продукцию мы учитываем в доходах.

— Нет, поскольку за товар компания не заплатила. А задолженность, которую вы включили в доходы, не является платой за товар и не отвечает понятию расходов. Подтверждает это и письмо Минфина России от 07.08.13 № 03-11-06/2/31883.

При сезонной работе можно не уходить с упрощенки

— Наша компания организует новогодние праздники. Деятельность сезонная, и восемь месяцев в году мы практически не работаем. Надо ли нам в период простоя подавать в инспекцию заявление о прекращении деятельности на упрощенке?

— Нет, Налоговый кодекс этого не требует. Уведомлять инспекцию необходимо только при полной остановке деятельности на упрощенке (п. 8 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.). Тогда в течение 15 рабочих дней со дня прекращения работы необходимо подать уведомление по форме 26.2-8 (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. — Примеч. ред.). Если же компания продолжает применять упрощенную систему, но у нее временно отсутствует выручка, никаких уведомлений подавать не требуется. Более того, если вы подадите уведомление о прекращении деятельности на упрощенке, то снова перейти на спецрежим компания будет вправе лишь в общем порядке, то есть со следующего года (ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Требуется ли уведомлять инспекцию о возобновлении деятельности?

— Нет, в этом нет необходимости. Наличие у компании деятельности подтвердят платежки на уплату налога, декларация и бухгалтерская отчетность.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.