ЕНВД. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минифин России)

3312
Как уточнить в декларации площадь магазина

— У нас розничный магазин на вмененке. В договоре аренды площадь торгового зала арендодатель по ошибке проставил 80 кв. метров, из нее мы и платили налог. Недавно арендодатель сообщил об ошибке и что площадь торгового зала меньше и равна 75 кв. метрам. Обязательно ли уточнять все ранее сданные декларации по ЕНВД?

— Если компания хочет вернуть или зачесть переплату, то надо уточнить все ранее сданные декларации по ЕНВД (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.). Но исправлять отчетность или нет, компания вправе решить сама, ведь налог завышен, а не занижен. Основание — статья 81 НК РФ.

— А можно обойтись только письмом, в котором сообщить об ошибке в данных о физическом показателе?

— Нет, одного письма недостаточно. Но чтобы исключить лишние вопросы инспекторов, письмо с пояснением причин уточнения можно представить вместе с исправленными декларациями.

Ошибку в ОКАТО безопаснее исправить

— При сдаче декларации по вмененке за третий квартал поставили код ОКАТО соседнего района. Но никакого магазина на территории по этому коду у нас нет и никогда не было. Декларацию инспекторы приняли. Надо ли ее уточнять, если в платежке на перечисление налога у нас был верный ОКАТО?

— Формально уточнять декларацию не требуется. Ошибка в ОКАТО не привела к недоплате единого налога (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). Но при камеральной проверке у инспекторов могут возникнуть вопросы, почему компания сдает отчетность по ОКАТО, где у нее нет обособленного подразделения и где она не состоит на учете как налогоплательщик вмененного налога. В такой ситуации инспекторы вправе запросить пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Но не исключено, что проверяющие сразу потребуют заплатить налог по тому ОКАТО, который вы поставили в декларации.

— Значит, безопаснее, не дожидаясь требований инспекции, уточнить декларацию?

— Да, либо написать письмо в инспекцию с пояснениями, что в сданной декларации была ошибка в ОКАТО и привести его верные данные. Этим письмом стоит сопроводить и уточненную декларацию, если компания все же решит ее сдать. Тогда у инспекторов не возникнет дополнительных вопросов.

— А нам вправе начислить пени по ОКАТО с ошибкой?

— Это не исключено. Но после того, как компания сообщит об ошибке, инспекторы должны сторнировать пени. Ведь налог перечислен в срок и с верным ОКАТО, а значит, оснований для пеней нет.

Просроченные взносы тоже уменьшают налог

— Страховые взносы за август 2013 года мы перечислили только в начале октября, то есть с опозданием. Вправе ли мы учесть эти взносы при расчете ЕНВД?

— Да, компания вправе учесть эти страховые взносы. Тот факт, что компания заплатила их с опозданием, значения не имеет.

— Чтобы учесть эти взносы, надо уточнить декларацию по ЕНВД за третий квартал или налог можно уменьшить за четвертый квартал?

— Ваша компания заплатила взносы в четвертом квартале, поэтому учесть их можно только при расчете налога за этот квартал и уточнять предыдущую отчетность не надо. Ведь с этого года сумму ЕНВД можно уменьшить только на страховые взносы, которые перечислены в том же квартале (п. 2 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

Вопрос от редакции. Как уменьшить ЕНВД во время ремонта?

— Президиум ВАС РФ недавно подтвердил, что компания вправе уменьшить физический показатель, в частности площадь торгового зала, если не могла полностью использовать ее в деятельности. Например, из-за ремонта части магазина (п. 9 информационного письма от 05.03.13 № 157). Но чаще ремонтируют сразу все помещение. Можно ли в период ремонта сдавать нулевую отчетность по ЕНВД?

— Нет, кодекс не предусматривал и не предусматривает возможность сдать нулевую отчетность по ЕНВД. В период ремонта всего магазина компания не использует его в розничной торговле. То есть не ведет деятельность, которая облагается ЕНВД. Чтобы не платить налог за период простоя, особенно если ремонт длится больше месяца, надо снять компанию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Подать заявление надо в течение пяти рабочих дней с момента приостановки деятельности.

— Как действовать при частичном прекращении бизнеса? К примеру, у компании в одной инспекции состоят на учете два магазина, и оба они на вмененке. Один магазин компания закрывает. Надо ли подавать заявление о снятии с учета по ЕНВД?

— Да, в инспекцию надо сообщить о частичном закрытии бизнеса на вмененке (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). В течение пяти рабочих дней после закрытия магазина необходимо подать заявление по форме ЕНВД-3. В поле «Прошу снять с учета организацию в связи» надо поставить код 4. А в приложении указать вид и место деятельности, в отношении которого компания прекращает применять вмененку. По оставшемуся магазину компания будет по-прежнему платить единый налог.

Комментарий «УНП»
Инспекторы на местах часто рассматривают закрытие одного из магазинов не как прекращение вмененной деятельности, а как изменение физического показателя. С месяца, в котором магазин был закрыт, его площадь просто не учитывают при расчете налога (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Но проще и безопаснее сообщить о прекращении деятельности, подав заявление по форме ЕНВД-3.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль