Идеальные налоговые формулировки для договоров на 2014 год

1357

Конец года — традиционное время для подписания новых договоров и продления действующих. Задача бухгалтерии — включить в них максимально выгодные налоговые условия, которые помогут упростить документооборот и избежать ловушек. Но главное — учесть последние изменения в кодексе и свежие разъяснения чиновников.

Одно из главных дел уходящего года — заключение договоров на будущий. В новых соглашениях с контрагентами стоит учесть многочисленные изменения в НДС, налоге на прибыль, оформлении счетов-фактур и первичке.

Универсальный передаточный документ

Компании официально получили право объединить первичный документ со счетом-фактурой. Недавно это подтвердила ФНС России в письме от 21.10.13 № ММВ-20-3/96@. Главное, чтобы документ, составленный на основе счета-фактуры, содержал все обязательные реквизиты счета-фактуры и первички (ст. 169 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Формально использовать универсальный передаточный документ можно без дополнительных условий в договоре с контрагентом. Достаточно того, чтобы в учетной политике была оговорка о его использовании в качестве первичного документа. Но в контракте тоже безопаснее прописать, что при оформлении сделки в качестве первичного учетного документа и счета-фактуры используется единый документ. Форму документа можно сделать приложением к контракту. Иначе и у покупателей, и у инспекторов могут возникнуть вопросы, почему одни поставки оформлены обычным счетом-фактурой и накладной, а другие — единым документом. Если же включить условие в договор, то вопросов не будет, ведь есть условия контракта.

Идеальная формулировка
«В качестве формы первичного учетного документа и счета-фактуры стороны по договору используют универсальный передаточный документ. Форма документа приведена в приложении к настоящему договору»
Формы первичных документов

С 2013 года компания сама вправе выбрать, какие из типовых форм первичных документов ей нужны. Те формы, что ей не подходят, она может поменять на свои (ст. 9 закона № 402-ФЗ). Вот только покупателя может не устроить та первичка, которую поставщик утвердил у себя в политике. Например, если компания максимально упростила бланк. На практике поставщик в таких случаях просит заменить документ на более подробный. Или требует внести в него дополнительные реквизиты. Заранее утвердить устраивающий всех первичный документ очень сложно.

Чтобы не ссориться с контрагентом и не столкнуться с требованием переделать первичку под себя, стоит на этапе согласования условий договора предусмотреть, какие формы документов компании будут использовать при оформлении сделки. Используемые бланки можно прописать в договоре, а согласованную форму первичного документа сделать приложением к контракту. Главное, чтобы и в учетной политике была оговорка, что компания помимо своих бланков первичных документов использует еще и формы, согласованные в договорах со своими контрагентами (п. 4 ПБУ 1/2008).

Идеальная формулировка
«В качестве товарной накладной по договору используется форма, которая приведена в приложении к настоящему договору»
Скидки и премии

После поправок в кодекс, которые вступили в силу с 1 июля 2013 года, правила начисления НДС на премию покупателю за выполнение каких-либо условий договора (например, за объем закупок) напрямую зависят от условий договора. Поставщику выгоднее, если в договоре будет оговорка, что премия снижает первоначальную стоимость отгруженного товара. Тогда на сумму такой премии поставщик сможет выставить корректировочный счет-фактуру с НДС, зарегистрировать его текущей датой в книге покупок, а по итогам квартала заявить в декларации вычет (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). И у поставщика снизится сумма НДС к уплате. Главное, чтобы в договоре была формулировка следующего содержания.

Идеальная формулировка
«Премии, которые предусмотрены договором и выплачиваются покупателю, снижают стоимость ранее отгруженных товаров»

Но покупателю выгоднее, когда премия не влияет на стоимость отгруженного ему товара. Ведь тогда считается, что премия по умолчанию не уменьшает цену товаров. И покупателю не надо доплачивать налог с бонуса и восстанавливать часть налога, который был ранее принят к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Обойдется без корректировок НДС и продавец, но он в таком случае лишится права заявить дополнительные вычеты. Если стороны договорились о том, что бонус или премия не снижает цену ранее отгруженных товаров, в договоре можно ничего и не прописывать. Но все же, чтобы снизить риск споров, безопаснее дополнить договор следующей формулировкой.

Идеальная формулировка
«Премии, которые предусмотрены договором и выплачиваются покупателю, не изменяют стоимость ранее отгруженных товаров»
Посреднические договоры

Посредник, выполняя поручение заказчика, может закупать для него товары, работы или услуги у разных поставщиков. И на практике он выставляет заказчику сводный счет-фактуру на общую стоимость приобретенных товаров, работ или услуг. А такое оформление может лишить заказчика права заявить по ним вычет НДС. Ведь Минфин против сводных счетов-фактур посредников (письмо от 13.08.12 № 03-07-11/289). Составление одного сводного счета-фактуры по услугам сторонних компаний налоговики одобрили пока только экспедиторам (письмо ФНС России от 18.02.13 № ЕД-4-3/2650@). А значит, чтобы обезопасить вычеты, заказчику стоит детализировать в договоре порядок оформления документов посредником. В частности, включить в договор с агентом или комиссионером условие, что он должен дублировать каждый счет-фактуру поставщика, не составляя общий документ.

Идеальная формулировка
«Для подтверждения расходов, которые понесены в интересах комитента и возмещаются им, комиссионер дублирует каждый полученный от поставщика счет-фактуру. Составление сводных документов не допускается»
Сводные корректировочные счета-фактуры

С 1 июля 2013 года компании получили право выставлять единые корректировочные счета-фактуры к нескольким первичным (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). А теперь порядок выставления единых счетов-фактур прописали в постановлении Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (см. материал на стр. 4). Использование этих документов право, а не обязанность. Поэтому у инспекторов могут возникнуть вопросы, почему компании по-разному корректируют поставки. Условие в договорое снимет все вопросы. Формулировка может быть следующая.

Идеальная формулировка
«Поставщик вправе по согласованию с покупателем единовременно корректировать стоимость нескольких партий ранее отгруженных товаров. Поставщик и покупатель оформляют единое дополнительное соглашение о данной корректировке, и поставщик выставляет сводный корректировочный счет-фактуру»

Не исключено, что компания, наоборот, не хочет получать от поставщиков сводные корректировочные счета-фактуры. Например, если посчитает, что они путают порядок учета НДС. На практике возможна ситуация, когда одним счетом-фактурой поставщик сразу поменяет стоимость поставок за несколько лет или увеличит стоимость по одной сделке и уменьшит количество товара по другой. Не запрещено выставляеть один корректировочный счет-фактуру одновременно и на отгрузку товаров, и на изменение стоимости услуг. Так что путаница в учета не исключена. Если компании неудобно работать с такими документами, стоит прописать в договоре, что каждая отгрузка корректируется отдельным счетом-фактурой.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль