Газета

Налоговые ловушки в договорах, которые легко избежать

  • 29 ноября 2013
  • 3776

Оказание услуг
Нет итоговой стоимости услуг

Инспекторы могут поставить под сомнение необходимость в управленческих и информационных услугах. А если в договоре еще нет их итоговой стоимости, то признать расходы необоснованными. Доказать обратное удается лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14.11.12 № А55-4113/2012).

Как избежать проблем. В договоре безопаснее приводить сумму вознаграждения. Если сразу итоговая цена неизвестна, можно записать примерную. А потом скорректировать ее актом или допсоглашением.

Подряд
Не назван субподрядчик

Подрядчик вправе сам привлекать субподрядчиков и не обязан согласовывать их кандидатуры с заказчиком, если договор не требует (п. 1 ст. 706 ГК РФ). Но инспекторы требуют согласования в любом случае. И без этого могут снять расходы. Защитить их получается лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.08.12 № А66-11019/2011).

Как избежать проблем. Самый безопасный вариант — согласовать кандидатуры субподрядчиков, например, в переписке или акте, даже если договор этого не требует.

Рекламные услуги
Услуги не разделены по видам

На услуги по выкладке непродовольственных товаров часто не заключают отдельный договор, а прописывают их в общем рекламном контракте. Тогда инспекторы требуют нормировать все траты и списывать в пределах 1 процента от выручки. Судьи считают так же (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.07.13 № А40-53178/12-107-291).

Как избежать проблем. На каждый вид услуг стоит заключить отдельный договор. Это позволит разделить рекламные расходы на нормируемые и ненормируемые.

Аренда с экипажем
Не выделена плата за вождение

При аренде машины с экпипажем фонды могут доначислить взносы. Они не вникают в то, что арендодатель — компания, и требуют взносы с вознаграждения по договору. Снять доначисления получается только через суд (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 20.12.12 № А65-9303/2012).

Как избежать проблем. В договор стоит включить условие о том, что услуги по управлению автомобилем оказывают сотрудники арендодателя и он как их работодатель самостоятельно начисляет на их зарплату взносы.

Поставка
Премии за невозврат товара

Договор поставки может предусматривать условие о возврате непроданного товара. И одновременно включать премию для тех, кто товар не возвращал. Но если речь идет о продовольственных товарах, то такие премии вне закона, поэтому инспекторы снимают расходы.

Как избежать проблем. Выплату стоит заменить на премию за объем закупок. Причем она не должна превышать 10 процентов от цены товаров (п. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Иначе помимо налоговых рисков возможен штраф до 5 млн рублей (ч. 2 ст. 14.42 КоАП РФ).

Поставка
Неустойка зависит от цены

Неустойки за нарушение условий договора не надо включать в базу по НДС. Главное, чтобы они не были связаны с оплатой и не влияли на первоначальную цену. Иначе инспекторы могут потребовать заплатить НДС, так как неустойка изменяет цену (письмо ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@).

Как избежать проблем. Неустойка не должна относиться к элементу ценообразования. Безопаснее, чтобы в договоре шла речь об уплате штрафа за просрочку, например, в размере 10 тыс. рублей, а не об увеличении стоимости товара на 10 процентов.

Кредит
Прописаны цели кредита

Если в договоре сказано, что средства получены на оборудование, а их потратили на ремонт, то инспекторы могут исключить из расходов проценты по кредиту за нецелевое использование. Защитить расходы удается в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.08.10 № КА-А41/8345-10).

Как избежать проблем. Безопаснее оформлять кредиты для пополнения оборотных средств. Их можно тратить на любые цели. А если цели кредита прописаны, то расходовать средства стоит только по назначению.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.