Как компании экономят налоги благодаря своим долгам

511

В конце года компании инвентаризируют дебиторку и кредиторку, чтобы признать долги сомнительными или безнадежными. Манипулируя долгами, можно с выгодой учесть расходы

Дружественные компании могут не взыскивать долги друг с друга, а использовать их как способ увеличения расходов по налогу на прибыль. Есть три популярных способа.

Способ №1
Включить дебиторку в резерв при встречном долге

Как компании экономят налоги благодаря своим долгамПри взаимных долгах обе стороны могут списать расходы

Как компании экономят налоги благодаря своим долгамНалоговики требуют зачесть взаимные долги

Дружественным компаниям, у которых есть взаимные долги за продукцию или работы, выгодно их временно не погашать. Тогда сумму просроченной задолженности можно включить в резерв по сомнительным долгам.

Признать долг сомнительным можно, когда контрагент не вернул деньги в срок, а задолженность ничем не обеспечена (залогом, поручительством или банковской гарантией). Иных требований в Налоговом кодексе нет. В частности, нет условия, что учесть резерв можно лишь при отсутствии встречного долга. Так же считают и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.13 № 13598/12).

Меры налоговой безопасности. По мнению налоговиков, при встречных долгах нельзя создать резерв. Ведь компания может зачесть задолженность в одностороннем порядке. А такие долги не считаются сомнительными (письмо ФНС России от 16.01.12 № ЕД-4-3/269@). Создать резерв налоговики разрешают лишь на разницу между дебиторкой и кредиторкой.

Чтобы обезопасить расходы, в договорах стоит прописать, что односторонний зачет встречных долгов не допускается. Но если это не убедит налоговиков, то защитить расходы получится в суде.

Способ № 2
Списать дебиторку при частичном погашении долга

Как компании экономят налоги благодаря своим долгам

Можно списать раньше времени остаток долга

Как компании экономят налоги благодаря своим долгам

Надо подтвердить, что должник не признает долг

По истечении трех лет с момента возникновения долга его можно списать в расходы как безнадежный. Но только при условии, что срок исковой давности не прерывался (ст. 203 ГК РФ). При этом учесть расходы можно, даже если в течение последних трех лет контрагент частично погасил долг. Ведь срок прерывается, если подан иск или должник своими действиями признал долг. А уплата части долга не говорит о том, что контрагент согласен со всей суммой. То есть частичные погашения не прерывают срок давности.

Меры налоговой безопасности. Безопаснее не брать у должника письма, которые говорят о том, что он согласен со всем долгом. И не подписывать двухсторонние акты сверки, в которых контрагент признает весь долг. Впрочем, даже несмотря на такие меры предосторожности, налоговики могут посчитать, что частичные выплаты прерывают срок давности. Значит, его надо считать заново после погашения каждой части долга.

Но если спор возникнет, то решить его можно в УФНС или суде. По мнению судей, добровольная уплата покупателем части долга еще не означает, что он признает весь остаток задолженности (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.06.13 № А40-112981/12-99-580).

Способ № 3
Перечислить аванс, чтобы списать долг как безнадежный

Как компании экономят налоги благодаря своим долгам

Можно учесть в расходах всю сумму аванса

Как компании экономят налоги благодаря своим долгам

Перед списанием долга надо обращаться в суд

Если в группе компаний есть та, которую планируется закрыть, то ее используют для следующего способа экономии. Перед ликвидацией с ней заключают договор и перечисляют аванс. Сумму этого аванса компания передает третьей организации (например, на погашение своих долгов другой компании холдинга). Но в связи с ликвидацией исполнитель не может выполнить сделку. Активов у него нет, и вернуть аванс он не может.

Для взыскания долга заказчик обращается в суд, а затем к приставам. Раз активов у исполнителя нет, пристав принимает постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности. На основании этого документа можно признать долг безнадежным и списать его в расходы. Со списанием долгов на основании постановления пристава согласен и Минфин (письмо от 06.03.13 № 03-03-06/1/6752).

Меры налоговой безопасности. Безопаснее, чтобы должник направил аванс на погашение долга реальной компании, а не однодневки. В то же время риски не исключены. Чиновники считают, что невозвращенные авансы нельзя включить в расходы (письмо Минфина от 01.08.11 № 03-03-06/1/441). Но если налоговики откажут в расходах, их можно защитить в суде. Судьи уверены, что для признания задолженности безнадежной не обязательно, чтобы она возникла в связи с реализацией товаров (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.03.12 № А40-75954/11-115-241).

Оценка налоговой безопасности способов
Чиновник Практик Наша оценка
Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма «АТОЛЛ-АФ»: Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
У налоговиков могут возникнуть претензии к первым двум способам, так как в них есть признаки схемы. Решать спор наверняка потребуется в суде. Третий способ наиболее безопасен. Кодекс позволяет признать долг безнадежным по постановлению пристава Споры не исключены во всех трех способах. Но первые два более безопасны, так как есть положительная судебная практика. А списание долгов при взаимных долгах подтверждает даже Президиум ВАС РФ Калькулятор есть на сайте журнала в разделе «Все сервисы». Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка
Способ № 1 Как компании экономят налоги благодаря своим долгам
Способ № 2 Как компании экономят налоги благодаря своим долгам
Способ № 3 Как компании экономят налоги благодаря своим долгам
Оценка
Способ № 1 Как компании экономят налоги благодаря своим долгам
Способ № 2 Как компании экономят налоги благодаря своим долгам
Способ № 3 Как компании экономят налоги благодаря своим долгам
Оценка по «Калькулятору»
Способ № 1 Как компании экономят налоги благодаря своим долгам
Способ № 2 Как компании экономят налоги благодаря своим долгам
Способ № 3 Как компании экономят налоги благодаря своим долгам

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль