text
Учет. Налоги. Право

Налоговики изменили правила заполнения справок 2-НДФЛ

  • 26 ноября 2013
  • 868

«О рассмотрении обращения»
Письмо ФНС России от 07.10.13 № БС-4-11/17931@

Зарплату, которую компания начислила работникам в прошлом году, а выплатила сейчас, надо включить в справку 2-НДФЛ за текущий год. К такому неожиданному выводу пришла ФНС России в письме от 07.10.13 № БС-4-11/17931@, направленном в одно из налоговых управлений.

По кодексу дата получения зарплаты — это последний день месяца, за который компания ее начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке 2-НДФЛ надо записать все начисленные за год доходы. А дата их фактической выплаты значения не имеет. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@.

В комментируемом письме налоговая служба пришла к прямо противоположному выводу. Если компания расплатилась с работниками за прошлый год с опозданием, доходы надо показать в справке 2-НДФЛ за текущий период. В ФНС мы выяснили, что этот вывод касается случаев, когда компания выдала зарплату после 1 апреля. То есть после срока сдачи сведений о доходах. По мнению ФНС, такой способ заполнения не противоречит закону и позволяет не уточнять справки.

С выводом ФНС мы не согласны. Во-первых, начислить зарплату и рассчитать НДФЛ с нее надо по окончании месяца. А значит, безопаснее показать в справке начисленную зарплату, даже если сотрудник ее не получил до 1 апреля. Иначе компания исказит данные о доходах. Во-вторых, 2-НДФЛ необходима для получения вычетов в инспекции. А если в ней не показать начисленную зарплату и налог с нее, то работник не сможет получить вычет или меньше вернет НДФЛ.

Мы считаем, что сведения стоит заполнить так. С невыданной зарплаты исчислить НДФЛ и показать его в справке по строкам 5.3 и 5.7 (исчисленный налог и долг за компанией). А в строки 5.4 и 5.5 (удержанный и перечисленный НДФЛ) налог добавлять не надо. После погашения долга и перечисления НДФЛ надо уточнить справку и записать одинаковые суммы НДФЛ в строках 5.3–5.5. А строку 5.7 оставить пустой.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.