Налоговики изменили правила заполнения справок 2-НДФЛ

868
«О рассмотрении обращения»
Письмо ФНС России от 07.10.13 № БС-4-11/17931@

Зарплату, которую компания начислила работникам в прошлом году, а выплатила сейчас, надо включить в справку 2-НДФЛ за текущий год. К такому неожиданному выводу пришла ФНС России в письме от 07.10.13 № БС-4-11/17931@, направленном в одно из налоговых управлений.

По кодексу дата получения зарплаты — это последний день месяца, за который компания ее начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке 2-НДФЛ надо записать все начисленные за год доходы. А дата их фактической выплаты значения не имеет. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@.

В комментируемом письме налоговая служба пришла к прямо противоположному выводу. Если компания расплатилась с работниками за прошлый год с опозданием, доходы надо показать в справке 2-НДФЛ за текущий период. В ФНС мы выяснили, что этот вывод касается случаев, когда компания выдала зарплату после 1 апреля. То есть после срока сдачи сведений о доходах. По мнению ФНС, такой способ заполнения не противоречит закону и позволяет не уточнять справки.

С выводом ФНС мы не согласны. Во-первых, начислить зарплату и рассчитать НДФЛ с нее надо по окончании месяца. А значит, безопаснее показать в справке начисленную зарплату, даже если сотрудник ее не получил до 1 апреля. Иначе компания исказит данные о доходах. Во-вторых, 2-НДФЛ необходима для получения вычетов в инспекции. А если в ней не показать начисленную зарплату и налог с нее, то работник не сможет получить вычет или меньше вернет НДФЛ.

Мы считаем, что сведения стоит заполнить так. С невыданной зарплаты исчислить НДФЛ и показать его в справке по строкам 5.3 и 5.7 (исчисленный налог и долг за компанией). А в строки 5.4 и 5.5 (удержанный и перечисленный НДФЛ) налог добавлять не надо. После погашения долга и перечисления НДФЛ надо уточнить справку и записать одинаковые суммы НДФЛ в строках 5.3–5.5. А строку 5.7 оставить пустой.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль