Компенсации за однодневные командировки освобождены от страховых взносов

3805
Компания вправе не облагать компенсации за однодневные командировки страховыми взносами. Так решил ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 19.04.13 № А11-13077/2011, посчитав претензии пенсионщиков необоснованными.

Сотрудники компании на весь день выезжали к контрагентам в другой город. Выплаты за такие служебные поездки компания приравняла к суточным и не платила с них взносы в фонды. Однако в ПФР потребовали рассчитать платежи. Специалисты фонда решили, что суточные не начисляются, когда работник может ежедневно возвращаться к месту жительства (п. 11 Положения , одобренного постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).
Но судьи поддержали компанию. Спорные суммы нельзя относить к суточным, но и начисление взносов недопустимо. Выплаты назначены в соответствии с действующим на предприятии Положением о командировках и статьей 168.1 ТК РФ. В них предусмотрено возмещение расходов, связанных со служебными поездками. А значит, компания выдает законодательно установленную компенсацию. Она освобождена от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Подобная льгота введена и для взносов на страхование от несчастных случаев (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Причем удерживать НДФЛ с таких выплат тоже не надо. Этот вывод следует из пункта 3 статьи 217 НК РФ. Он подтвержден постановлением Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12 и разъяснениями Минфина России, в частности, письмом от 04.03.13 № 03-04-06/6394. Правда для начисления НДФЛ введено нормирование суточных и его надо применять при компенсации за однодневные командировки (письмо Минфина России от 05.03.13 № 03-04-06/6472).

Как рассчитать страховые взносы и НДФЛ

Приказом по организации установлена выплата компенсаций командированным работникам. Если они направлены в многодневную поездку по России, то суточные — 1000 руб. в день. При однодневной поездке выплачивается компенсация — 800 руб. За январь сотрудник ездил в одну однодневную командировку и в одну на четыре дня. Для внутрироссийских поездок от НДФЛ освобождены лишь суточные, составляющие 700 руб. в день. Этот норматив чиновники применяют и для однодневных поездок. Значит, облагаемый доход надо увеличить на 1300 руб. ((800 руб. — 700 руб.) + (1000 руб. — 700 руб.) × 4 дн.). НДФЛ составит 169 руб. (1300 × 13%). Взносы во внебюджетные фонды не берутся со всех выплат, закрепленных в Положении о командировках или ином внутреннем документе. В том числе и с превышающих 700-рублевый норматив (п. 4 письма ПФ РФ от 29.09.10 № 30–21/10260). Ссылку на документ, устанавливающий нормативы выплат, желательно привести в трудовом или коллективном договоре.

Как рассчитать налог на прибыль

Что касается налога на прибыль, то суточные за многодневные поездки списываются на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В нем не ограничена сумма затрат. Поэтому из расходов можно смело исключать 4000 руб. — все выплаты за многодневную командировку. Данный вывод соответствует письму Минфина России от 18.08.09 № 03-03-06/1/533. Выплату за однодневную поездку чиновники запрещают исключать из облагаемой прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.06 № 20–12/11312). Но суд не соглашается с проверяющими (см., к примеру, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.12 № А56-48850/2011). Спорную сумму можно назвать компенсацией, связанной с режимом работы и условиями труда. Она полностью вычитается из базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Кстати, напомним, что опасно не оформлять удостоверения на однодневные командировки. Даже если работника направляют в однодневную служебную поездку, командировочное удостоверение надо оформить. Такой вывод Роструд сделал в письме от 04.03.13 № 164-6-1.

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль