Как расшифровать закономерные нестыковки в декларации по НДС

1783

Сразу после сдачи отчетности по НДС за третий квартал налоговики начинают запрашивать пояснения о расхождениях. Ревизоры проверяют отчетность по контрольным соотношениям. Многие нестыковки вполне объяснимы, и нарушений в них нет. Но растолковать их стоит так, чтобы у инспекторов не возникало вопросов.

С этого года из контрольных соотношений по декларациям налоговая служба перестала делать тайну (информация ФНС России от 09.01.13 «О методиках математического контроля правильности заполнения деклараций»). Теперь они есть в открытом доступе на сайте ФНС в разделе «Налоговая отчетность». Ревизоры рекомендуют компаниям воспользоваться ими для самопроверки, чтобы исключить ошибки в отчетности.

Но некоторые формулы и равенства в соотношениях ошибками не являются. Самые распространенные из них мы привели в таблице. И хотя они привлекут внимание налоговиков, исправлять их не надо. Достаточно пояснить, почему возникли разницы.

Что инспектор проверит в декларации по НДС
Показатели декларации Что проверит инспектор Как объяснить расхождения
Разница строк 120 и 090. Если она равна нулю, то в строках 220 и 240 также надо поставить ноль Если у компании нет исчисленного налога, а она только восстановила НДС (строка 090), то общая сумма вычетов должна быть нулевой (строка 220). Соответственно и возместить НДС компания не вправе. То есть налог к уменьшению по строке 240 равен нулю Инспекторы считают применение вычетов необоснованным. Но компания вправе по итогам квартала заявить НДС к вычету, даже если в этом периоде не было облагаемых операций. ФНС России в письме от 07.12.12 № ЕД-4-3/20687@ подтвердила данную позицию и довела ее до всех нижестоящих инспекций. Поэтому уточнять декларацию не требуется. Это не ошибка и не нарушение
Строки 130 и 150. Если они больше нуля, то строка 110 должна быть равна строке 150 В строку 130 компания включает сумму НДС, которую приняла к вычету по полученным товарам. А в строку 150 — вычет НДС с аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящих поставок. По мнению ФНС, необходимо восстановить вычет НДС с авансов (строка 110) в той же сумме, в какой компания заявила вычет с авансов (строка 150). Данные по строчкам инспекторы складывают за квартал, полугодие, девять месяцев и год При разнице строк 110 и 150 инспекторы считают вычеты завышенными и требуют доплатить НДС. Но эти строчки не обязательно должны совпадать. Если компания перечислила аванс в 2012 году, а товар до сих пор не получила, то она и не обязана восстанавливать вычет с предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому инспекторам можно пояснить, что с декларацией все в порядке, а расхождения связаны с незакрытыми авансами
Строка 200 меньше суммы строк 010–040 По строке 200 компания ставит к вычету сумму НДС, которую ранее заплатила с полученных авансов. Показатель по этой строке не может быть меньше, чем НДС, исчисленный с реализации. Ведь поставщик принимает к вычету авансовый НДС на дату отгрузки товара покупателю. А если в строчках есть расхождения, то инспекторы считают, что компания завысила вычеты либо занизила налог с реализации Разница возможна, если организация приняла НДС к вычету с ранее перечисленного аванса не в периоде отгрузки, а позже. Например, отгрузка в третьем квартале, а вычет в четвертом. Формально это не запрещено, ведь компания вправе заявить вычет с даты отгрузки (п. 7 ст. 172 НК РФ). Главное сделать это в течение трех лет (п. 2 ст. 173 НК РФ). Но иногда налоговики с этим спорят, а доказывать свою позицию надо в суде (определение ВАС РФ от 10.12.12 № ВАС-16393/12). Поэтому есть два варианта. Пояснить инспекторам, что компания перенесла вычет на более поздний период. Но не исключен спор. Либо подать уточненку и заявить вычет с аванса именно в квартале, в котором она отгрузила товар

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль