text
Учет. Налоги. Право

Как расшифровать закономерные нестыковки в декларации по НДС

  • 26 ноября 2013
  • 1792

Сразу после сдачи отчетности по НДС за третий квартал налоговики начинают запрашивать пояснения о расхождениях. Ревизоры проверяют отчетность по контрольным соотношениям. Многие нестыковки вполне объяснимы, и нарушений в них нет. Но растолковать их стоит так, чтобы у инспекторов не возникало вопросов.

С этого года из контрольных соотношений по декларациям налоговая служба перестала делать тайну (информация ФНС России от 09.01.13 «О методиках математического контроля правильности заполнения деклараций»). Теперь они есть в открытом доступе на сайте ФНС в разделе «Налоговая отчетность». Ревизоры рекомендуют компаниям воспользоваться ими для самопроверки, чтобы исключить ошибки в отчетности.

Но некоторые формулы и равенства в соотношениях ошибками не являются. Самые распространенные из них мы привели в таблице. И хотя они привлекут внимание налоговиков, исправлять их не надо. Достаточно пояснить, почему возникли разницы.

Что инспектор проверит в декларации по НДС
Показатели декларации Что проверит инспектор Как объяснить расхождения
Разница строк 120 и 090. Если она равна нулю, то в строках 220 и 240 также надо поставить ноль Если у компании нет исчисленного налога, а она только восстановила НДС (строка 090), то общая сумма вычетов должна быть нулевой (строка 220). Соответственно и возместить НДС компания не вправе. То есть налог к уменьшению по строке 240 равен нулю Инспекторы считают применение вычетов необоснованным. Но компания вправе по итогам квартала заявить НДС к вычету, даже если в этом периоде не было облагаемых операций. ФНС России в письме от 07.12.12 № ЕД-4-3/20687@ подтвердила данную позицию и довела ее до всех нижестоящих инспекций. Поэтому уточнять декларацию не требуется. Это не ошибка и не нарушение
Строки 130 и 150. Если они больше нуля, то строка 110 должна быть равна строке 150 В строку 130 компания включает сумму НДС, которую приняла к вычету по полученным товарам. А в строку 150 — вычет НДС с аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящих поставок. По мнению ФНС, необходимо восстановить вычет НДС с авансов (строка 110) в той же сумме, в какой компания заявила вычет с авансов (строка 150). Данные по строчкам инспекторы складывают за квартал, полугодие, девять месяцев и год При разнице строк 110 и 150 инспекторы считают вычеты завышенными и требуют доплатить НДС. Но эти строчки не обязательно должны совпадать. Если компания перечислила аванс в 2012 году, а товар до сих пор не получила, то она и не обязана восстанавливать вычет с предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому инспекторам можно пояснить, что с декларацией все в порядке, а расхождения связаны с незакрытыми авансами
Строка 200 меньше суммы строк 010–040 По строке 200 компания ставит к вычету сумму НДС, которую ранее заплатила с полученных авансов. Показатель по этой строке не может быть меньше, чем НДС, исчисленный с реализации. Ведь поставщик принимает к вычету авансовый НДС на дату отгрузки товара покупателю. А если в строчках есть расхождения, то инспекторы считают, что компания завысила вычеты либо занизила налог с реализации Разница возможна, если организация приняла НДС к вычету с ранее перечисленного аванса не в периоде отгрузки, а позже. Например, отгрузка в третьем квартале, а вычет в четвертом. Формально это не запрещено, ведь компания вправе заявить вычет с даты отгрузки (п. 7 ст. 172 НК РФ). Главное сделать это в течение трех лет (п. 2 ст. 173 НК РФ). Но иногда налоговики с этим спорят, а доказывать свою позицию надо в суде (определение ВАС РФ от 10.12.12 № ВАС-16393/12). Поэтому есть два варианта. Пояснить инспекторам, что компания перенесла вычет на более поздний период. Но не исключен спор. Либо подать уточненку и заявить вычет с аванса именно в квартале, в котором она отгрузила товар

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.