text
Учет. Налоги. Право

Как расшифровать закономерные нестыковки в декларации по НДС

  • 26 ноября 2013
  • 1792

Сразу после сдачи отчетности по НДС за третий квартал налоговики начинают запрашивать пояснения о расхождениях. Ревизоры проверяют отчетность по контрольным соотношениям. Многие нестыковки вполне объяснимы, и нарушений в них нет. Но растолковать их стоит так, чтобы у инспекторов не возникало вопросов.

С этого года из контрольных соотношений по декларациям налоговая служба перестала делать тайну (информация ФНС России от 09.01.13 «О методиках математического контроля правильности заполнения деклараций»). Теперь они есть в открытом доступе на сайте ФНС в разделе «Налоговая отчетность». Ревизоры рекомендуют компаниям воспользоваться ими для самопроверки, чтобы исключить ошибки в отчетности.

Но некоторые формулы и равенства в соотношениях ошибками не являются. Самые распространенные из них мы привели в таблице. И хотя они привлекут внимание налоговиков, исправлять их не надо. Достаточно пояснить, почему возникли разницы.

Что инспектор проверит в декларации по НДС
Показатели декларации Что проверит инспектор Как объяснить расхождения
Разница строк 120 и 090. Если она равна нулю, то в строках 220 и 240 также надо поставить ноль Если у компании нет исчисленного налога, а она только восстановила НДС (строка 090), то общая сумма вычетов должна быть нулевой (строка 220). Соответственно и возместить НДС компания не вправе. То есть налог к уменьшению по строке 240 равен нулю Инспекторы считают применение вычетов необоснованным. Но компания вправе по итогам квартала заявить НДС к вычету, даже если в этом периоде не было облагаемых операций. ФНС России в письме от 07.12.12 № ЕД-4-3/20687@ подтвердила данную позицию и довела ее до всех нижестоящих инспекций. Поэтому уточнять декларацию не требуется. Это не ошибка и не нарушение
Строки 130 и 150. Если они больше нуля, то строка 110 должна быть равна строке 150 В строку 130 компания включает сумму НДС, которую приняла к вычету по полученным товарам. А в строку 150 — вычет НДС с аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящих поставок. По мнению ФНС, необходимо восстановить вычет НДС с авансов (строка 110) в той же сумме, в какой компания заявила вычет с авансов (строка 150). Данные по строчкам инспекторы складывают за квартал, полугодие, девять месяцев и год При разнице строк 110 и 150 инспекторы считают вычеты завышенными и требуют доплатить НДС. Но эти строчки не обязательно должны совпадать. Если компания перечислила аванс в 2012 году, а товар до сих пор не получила, то она и не обязана восстанавливать вычет с предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому инспекторам можно пояснить, что с декларацией все в порядке, а расхождения связаны с незакрытыми авансами
Строка 200 меньше суммы строк 010–040 По строке 200 компания ставит к вычету сумму НДС, которую ранее заплатила с полученных авансов. Показатель по этой строке не может быть меньше, чем НДС, исчисленный с реализации. Ведь поставщик принимает к вычету авансовый НДС на дату отгрузки товара покупателю. А если в строчках есть расхождения, то инспекторы считают, что компания завысила вычеты либо занизила налог с реализации Разница возможна, если организация приняла НДС к вычету с ранее перечисленного аванса не в периоде отгрузки, а позже. Например, отгрузка в третьем квартале, а вычет в четвертом. Формально это не запрещено, ведь компания вправе заявить вычет с даты отгрузки (п. 7 ст. 172 НК РФ). Главное сделать это в течение трех лет (п. 2 ст. 173 НК РФ). Но иногда налоговики с этим спорят, а доказывать свою позицию надо в суде (определение ВАС РФ от 10.12.12 № ВАС-16393/12). Поэтому есть два варианта. Пояснить инспекторам, что компания перенесла вычет на более поздний период. Но не исключен спор. Либо подать уточненку и заявить вычет с аванса именно в квартале, в котором она отгрузила товар

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.