Появилось новое основание для восстановления НДС

664
<О восстановлении НДС>
Письмо Минфина России от 17.09.13 № 03-07-11/38427

Необходимо восстановить НДС, если компания заявила вычет по правилу «пяти процентов», а позже использовала товары в необлагаемых операциях. Такой невыгодный вывод следует из письма Минфина России от 17.09.13 № 03-07-11/38427 (ответ на частный запрос).

Компания вправе принять к вычету весь входной НДС, если за квартал доля расходов на необлагаемые операции меньше 5 процентов общих затрат (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Это касается товаров или материалов, изначально предназначенных для необлагаемых операций. Но как следует из комментируемого письма, налог по товарам или материалам, использованным в необлагаемых операциях, потом надо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Опрошенные нами специалисты ФНС поддержали позицию министерства, а также сделали важное уточнение. Восстановление не требуется, если компания приобрела товары и в том же квартале использовала их в необлагаемой деятельности. В других случаях без восстановления не обойтись. Причем обязанность восстановить налог не зависит от доли расходов на необлагаемые операции в следующем квартале — больше она или меньше 5 процентов.

 На цифрах
В третьем квартале 2013 года компания приобрела 100 ручек за 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб. Каждая ручка стоит 59 руб. (в том числе НДС — 9 руб.). Доля расходов на необлагаемые операции — 3 процента. Компания приняла к вычету весь НДС — 900 руб. Ручки со своим логотипом компания бесплатно раздает во время рекламной акции. Обязанность восстановить НДС и его сумма зависят от того, в каком квартале компания передала рекламную продукцию, то есть использовала в необлагаемой деятельности.
 В третьем квартале. НДС восстанавливать не надо.
 В четвертом квартале. Всю сумму НДС надо восстановить.
 В третьем и четвертом кварталах. Если компания раздала 20 ручек в третьем квартале, а 80 — в четвертом, восстановить НДС надо в сумме 720 руб. (9 руб. x 80 шт.).

С позицией Минфина и ФНС мы не согласны. Пять процентов компания вправе считать от расходов на покупку и (или) реализацию товаров, не облагаемых НДС. Если их доля не превышает лимит, то раздельный учет компания не ведет. Значит, в следующем квартале не знает, какой входной НДС относится к необлагаемым операциям. А правило «пяти процентов» исключает восстановление налога (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.13 № А56-33575/2012).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль