text
Учет. Налоги. Право

Появилось новое основание для восстановления НДС

  • 22 ноября 2013
  • 676

<О восстановлении НДС>
Письмо Минфина России от 17.09.13 № 03-07-11/38427

Необходимо восстановить НДС, если компания заявила вычет по правилу «пяти процентов», а позже использовала товары в необлагаемых операциях. Такой невыгодный вывод следует из письма Минфина России от 17.09.13 № 03-07-11/38427 (ответ на частный запрос).

Компания вправе принять к вычету весь входной НДС, если за квартал доля расходов на необлагаемые операции меньше 5 процентов общих затрат (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Это касается товаров или материалов, изначально предназначенных для необлагаемых операций. Но как следует из комментируемого письма, налог по товарам или материалам, использованным в необлагаемых операциях, потом надо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Опрошенные нами специалисты ФНС поддержали позицию министерства, а также сделали важное уточнение. Восстановление не требуется, если компания приобрела товары и в том же квартале использовала их в необлагаемой деятельности. В других случаях без восстановления не обойтись. Причем обязанность восстановить налог не зависит от доли расходов на необлагаемые операции в следующем квартале — больше она или меньше 5 процентов.

 На цифрах
В третьем квартале 2013 года компания приобрела 100 ручек за 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб. Каждая ручка стоит 59 руб. (в том числе НДС — 9 руб.). Доля расходов на необлагаемые операции — 3 процента. Компания приняла к вычету весь НДС — 900 руб. Ручки со своим логотипом компания бесплатно раздает во время рекламной акции. Обязанность восстановить НДС и его сумма зависят от того, в каком квартале компания передала рекламную продукцию, то есть использовала в необлагаемой деятельности.
 В третьем квартале. НДС восстанавливать не надо.
 В четвертом квартале. Всю сумму НДС надо восстановить.
 В третьем и четвертом кварталах. Если компания раздала 20 ручек в третьем квартале, а 80 — в четвертом, восстановить НДС надо в сумме 720 руб. (9 руб. x 80 шт.).

С позицией Минфина и ФНС мы не согласны. Пять процентов компания вправе считать от расходов на покупку и (или) реализацию товаров, не облагаемых НДС. Если их доля не превышает лимит, то раздельный учет компания не ведет. Значит, в следующем квартале не знает, какой входной НДС относится к необлагаемым операциям. А правило «пяти процентов» исключает восстановление налога (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.13 № А56-33575/2012).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.