Появилось новое основание для восстановления НДС

674
<О восстановлении НДС>
Письмо Минфина России от 17.09.13 № 03-07-11/38427

Необходимо восстановить НДС, если компания заявила вычет по правилу «пяти процентов», а позже использовала товары в необлагаемых операциях. Такой невыгодный вывод следует из письма Минфина России от 17.09.13 № 03-07-11/38427 (ответ на частный запрос).

Компания вправе принять к вычету весь входной НДС, если за квартал доля расходов на необлагаемые операции меньше 5 процентов общих затрат (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Это касается товаров или материалов, изначально предназначенных для необлагаемых операций. Но как следует из комментируемого письма, налог по товарам или материалам, использованным в необлагаемых операциях, потом надо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Опрошенные нами специалисты ФНС поддержали позицию министерства, а также сделали важное уточнение. Восстановление не требуется, если компания приобрела товары и в том же квартале использовала их в необлагаемой деятельности. В других случаях без восстановления не обойтись. Причем обязанность восстановить налог не зависит от доли расходов на необлагаемые операции в следующем квартале — больше она или меньше 5 процентов.

 На цифрах
В третьем квартале 2013 года компания приобрела 100 ручек за 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб. Каждая ручка стоит 59 руб. (в том числе НДС — 9 руб.). Доля расходов на необлагаемые операции — 3 процента. Компания приняла к вычету весь НДС — 900 руб. Ручки со своим логотипом компания бесплатно раздает во время рекламной акции. Обязанность восстановить НДС и его сумма зависят от того, в каком квартале компания передала рекламную продукцию, то есть использовала в необлагаемой деятельности.
 В третьем квартале. НДС восстанавливать не надо.
 В четвертом квартале. Всю сумму НДС надо восстановить.
 В третьем и четвертом кварталах. Если компания раздала 20 ручек в третьем квартале, а 80 — в четвертом, восстановить НДС надо в сумме 720 руб. (9 руб. x 80 шт.).

С позицией Минфина и ФНС мы не согласны. Пять процентов компания вправе считать от расходов на покупку и (или) реализацию товаров, не облагаемых НДС. Если их доля не превышает лимит, то раздельный учет компания не ведет. Значит, в следующем квартале не знает, какой входной НДС относится к необлагаемым операциям. А правило «пяти процентов» исключает восстановление налога (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.13 № А56-33575/2012).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль