Спорные вопросы упрощенной системы налогообложения

1004

На ваши вопросы отвечает Олег Бубнов, начальник отдела налогообложения УФНС России по Курганской области

Как учесть возвращенную госпошлину

— У нас объект «доходы минус расходы». В июне оплатили госпошлину за рассмотрение дела в суде, тогда же учли ее в расходах. В сентябре суд принял решение о ее возврате нам на расчетный счет. Включать ли ее в доходы?

— Да, возвращенную госпошлину надо включить в доходы. Подтверждает это и письмо Минфина России от 10.05.12 № 03-11-06/2/65.

— Справка суда и заявление на возврат госпошлины у нас от 23 сентября, решение инспекции о возврате — от 30 сентября. А деньги на счет фактически поступили 3 октября. На какую дату надо включить госпошлину в доход?

— На день, когда денежные средства фактически поступили на счет, то есть в вашем случае на 3 октября. Эту госпошлину компания учтет в доходах за год, а не за девять месяцев.

— А надо ли нам скорректировать расходы за полугодие?

— Нет, уточнять расходы за полугодие не требуется. Ведь в момент признания затраты были обоснованны.

Комментарий «УНП»
Минфин требовал увеличивать выручку на возвращенную пошлину, даже если компания применяет объект «доходы» (письма Минфина России от 24.02.12 № 03-11-06/2/34, от 20.02.12 № 03-11-06/2/29). Мы считаем, что компании с объектом «доходы» не должны учитывать госпошлину при возврате. Ведь они не списывали ее в расходы. А значит, нет и экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Аналогичное мнение раньше высказывал и Минфин (письмо от 22.06.09 № 03-11-11/117). Как мы выяснили, налоговики сейчас считают так же.
Можно списать стоимость аренды сейфа

— Арендовали банковский сейф. Можно ли учесть при расчете налога расходы на его аренду, если у нас объект «доходы минус расходы»?

— Расходы на арендованное имущество можно учесть, только если они экономически обоснованы и связаны с деятельностью компании (ст. 252, подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). А зачем компания арендовала банковский сейф?

— Это дополнительная защита от рейдеров. Руководство будет хранить в сейфе учредительные документы и другие важные бумаги.

— В таком случае расходы могут быть обоснованными, ведь они связаны с деятельностью вашей компании. Но затраты необходимо подтвердить документально. Например, приказом руководителя о мерах по охране компании от рейдеров.

Минимальный налог надо считать только по итогам года

— У нас объект «доходы минус расходы». По итогам первого квартала и полугодия налог получился к уплате. А по итогам девяти месяцев вышли на убыток и сумма налога равна нулю. Надо ли нам платить минимальный налог?

— Нет, не надо. Если вы получили убыток по итогам отчетного периода, то не надо платить ни авансовый платеж, ни минимальный налог.

— Если мы по году тоже выйдем на убыток, то нам потребуется заплатить минимальный налог?

— Да, потребуется. Он составляет 1 процент от суммы доходов по итогам года. А заплатить его надо в те же сроки, что и обычный налог за год. То есть не позднее 31 марта (п. 7 ст. 346.21 НК РФ. — Примеч. ред). Но если вы ранее уже перечисляли авансы за первый квартал и полугодие, то их сумму компания может зачесть в счет минимального налога. Причем на практике инспекция принимает заявление о зачете лишь после подачи компанией декларации по упрощенке.

— А нулевые авансы надо будет отражать в декларации за год?

— Да, конечно. Авансы отражают в строках 030, 040 и 050 раздела 1 декларации. Причем эти строки необходимо заполнять в любом случае. Даже если компания за девять месяцев получила убыток (п. 4.6 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н. — Примеч. ред.). В то же время нет специального порядка заполнения на случай, если у компании нет авансов. Например, в названных строках можно поставить нули или прочерки. Это не будет нарушением порядка заполнения декларации.

Компания вправе списать спецодежду для подрядчиков

— У нас объект «доходы минус расходы». Заключили договоры подряда на строительство склада с частниками и приобрели для них строительную спецодежду. Вправе ли мы учесть эти расходы при расчете налога?

— Это зависит от условий договора подряда. По общему правилу работы по договору подряда выполняются из материалов подрядчика, его силами и средствами (ст. 704 ГК РФ. — Примеч. ред.). Но вы вправе прописать другие условия. У вас в договоре сказано, что компания предоставляет строителям спецодежу?

— Да, по договору мы должны выдать строителям спецодежду по сезону. А также инструменты и технику, которые необходимы им для выполнения работ по договору.

— В таком случае компания вправе учесть спецодежду как материальные затраты. Сделать это позволяют положения подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

— Надо ли документально оформлять то, что мы передали подрядчикам спецодежду?

— Да, конечно. Например, актами приема-передачи, накладными на выдачу и прием имущества, списком передаваемых предметов. Это подтвердит, что имущество принадлежит компании и используется в ее интересах.

Комментарий «УНП»
Частных подрядчиков рискованно снабжать спецодеждой. Специалисты фондов могут увидеть в этом признак трудовых отношений. И на этом основании потребовать пересчитать страховые взносы, особенно если подрядчики прежде работали в компании по трудовым договорам. Чтобы снизить риск претензий, подрядчиков безопаснее привлекать для выполнения разовых работ, они не должны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, им не положены отпуска и различные компенсации. А после каждого этапа работ стоит подписывать акт.

30 октября состоится «Горячая линия. Урал» по теме «Отчетность в ПФР». На связи Елена Геннадиевна Кулакова, эксперт системы «Контур-Экстерн» по подготовке отчетности в ПФР компании СКБ Контур. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу ural@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 30 октября.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль