text
Учет. Налоги. Право

Компании доказали, что без ошибок амортизировали свои активы

  • 15 ноября 2013
  • 602

Мы обобщили арбитражную практику Уральского округа по спорам о списании амортизации основных средств. За последние полгода судьи рассмотрели 10 дел. Компании выиграли девять из них, а инспекторы — всего одно.

Большинство споров возникло из-за того, что инспекторы посчитали амортизацию производственных активов прямыми расходами, а компании списывали эти затраты как косвенные. Все споры выиграли налогоплательщики: ведь НК РФ напрямую не требует включать амортизацию в прямые расходы. Единственный проигрыш компании возник по другой причине. Контролеры провели экспертизу и пришли к выводу, что компания занизила срок полезного использования имущества. А суд согласился с проверяющими (постановление от 02.08.13 № Ф09-2771/12*).

Какие аргументы компаний приняли судьи
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания передала контрагенту оборудование, чтобы он выполнил для нее работы на нем. Амортизацию по этим активам продолжала начислять. А контролеры посчитали, что компания передала имущество безвозмездно и оно больше не является амортизируемым (п. 3 ст. 256 НК РФ). Расходы инспекторы сняли Компания вправе амортизировать активы, переданные подрядчику для выполнения работ. Судьи сказали, что такая передача не была безвозмездной. В ответ контрагент выполнял для компании работы. А оборудование компания передала по акту, образец которого является приложением к договору подряда (постановление от 27.08.13 № Ф09-7767/13) По мнению Минфина, у контрагента не возникает дохода, если он получил имущество в рамках возмездного договора. То есть имущество не считается полученным бесплатно (письмо от 16.11.12 № 03-03-06/1/589). А значит, у заказчика такое имущество не считается безвозмездно переданным. Разъяснения чиновников пригодятся в спорах
Компания списала амортизацию по производственному оборудованию как косвенные расходы. А на проверке инспекция посчитала затраты прямыми. Значит, компания поторопилась учесть расходы. Поэтому ревизоры их пересчитали Амортизацию производственных объектов можно относить к косвенным расходам. Суд выяснил, что компания выделила в учетной политике следующие прямые затраты: на сырье и топливо, зарплату производственных рабочих и взносы. А значит, остальные расходы косвенные (постановление от 31.07.13 № Ф09-6579/13) При включении амортизации в косвенные расходы безопаснее материалы и зарплату списывать как прямые. Они перечислены в примерном перечне прямых затрат (п. 1 ст. 318 НК РФ). Иначе есть риск, что инспекторы пересчитают расходы, а судьи их поддержат (постановление от 17.09.12 № Ф09-8350/12)
Компания приобрела основные средства, но по ошибке оприходовала их на счете 10 «Материалы». Затем исправила учет, но срок полезного использования актива уже прошел. Амортизацию компания списала единовременно. Налоговики пересчитали расходы и учли только сумму, которая относится к текущему году Можно списать амортизацию за прошлый период, даже если компания ошиблась в учете актива. Суд пришел к выводу, что налоговую базу в текущем году компания не исказила, ведь за прошлый период она переплатила налог (ст. 54 НК РФ). Значит, инспекция незаконно пересчитала расходы (постановление от 28.06.13 № Ф09-5741/13) Безопаснее не списывать сразу всю амортизацию по основным средствам, если компания по ошибке учла их как материалы. Если разбить амортизацию по годам и за каждый предыдущий период сдать уточненки, то риск спора с инспекторами значительно уменьшится

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.