text
Учет. Налоги. Право

Компании отбились от новых претензий инспекторов к вычетам НДС

  • 15 ноября 2013
  • 485

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, возникшим из-за требований инспекторов восстановить ранее принятый к вычету НДС. За последние полгода судьи рассмотрели восемь дел, приняли пять решений в пользу компаний и три — в пользу налоговиков.

Контролеры находят все новые основания для восстановления НДС. Например, требуют восстановить налог по авансу, перечисленному за поставку неисправного оборудования, невзирая на то, что компания пыталась расторгнуть договор и вернуть деньги. Но иногда в спорах выигрывают налоговики. Например, если компании восстанавливают налог по товарам, облагаемым по разным ставкам, а раздельный учет не ведут. Судьи признают, что восстановить НДС надо по максимальной ставке 18 процентов (постановление от 24.05.13 № А42-2173/2012*).

Какие аргументы помогли компаниям в спорах
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания внесла предоплату за оборудование и приняла НДС к вычету с аванса. Получив оборудование, нашла в нем дефекты и потребовала от продавца расторгнуть договор и вернуть деньги. Контрагент ничего не ответил. А налоговики потребовали восстановить НДС с аванса: ведь компания приняла оборудование, пусть и с дефектом Не надо восстанавливать НДС с аванса, если компания получила бракованный товар. Суд признал, что компания приняла товар на ответственное хранение. А аванс поставщик должен вернуть. Но деньги компания не получила, поэтому и восстанавливать ничего не должна (постановление от 05.09.13 № А26-10215/2012) Компании, которая получила товар с дефектом, стоит написать претензию поставщику и потребовать от него корректировочный счет-фактуру. А первичный счет-фактуру не надо регистрировать в книге покупок. Если бракованный товар компания не приняла к учету, то она не вправе и заявить вычет по нему
Компания купила товары для перепродажи и приняла НДС к вычету. А в следующем квартале стала применять вмененку по розничной торговле. При этом опт остался на общей системе. Контролеры решили, что в первом квартале требовалось восстановить налог. Компания этого не сделала, поэтому ревизоры доначислили НДС По товарам, предназначенным и для розницы, и для опта, надо восстанавливать НДС пропорционально отгрузке. Компания частично перешла на спецрежим. А значит, по товарам для розницы должна восстановить НДС. Пропорцию можно посчитать лишь по итогам квартала, в котором компания стала применять вмененку (постановление от 07.08.13 № А21-6256/2012) При переходе на упрощенку НДС, принятый к вычету по товарам, надо восстановить строго в четвертом квартале (подп. 2 п. 3. ст. 170 НК РФ). То есть периоде, предшествующем переходу на спецрежим. Ведь на упрощенку переходит компания целиком, а применять спецрежим в отношении части деятельности нельзя
Компания приобрела основные средства и приняла НДС к вычету, пользуясь правилом «пяти процентов» (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Затем сдала активы в аренду иностранной организации. Для этих услуг Россия не является местом реализации. Инспекторы потребовали восстановить НДС НДС, принятый к вычету на основании правила «пяти процентов», восстанавливать не надо.Суд пришел к выводу, что это правило исключает необходимость восстанавливать НДС. Значит, требования инспекции незаконны (постановление от 25.04.13 № А56-33575/2012) Минфин недавно решил, что правило «пяти процентов» не освобождает компанию от необходимости восстановить НДС (письмо от 17.09.13 № 03-07-11/38427). Но при споре компания может сослаться на то, что не обязана была вести раздельный учет (и не вела его). Поэтому невозможно рассчитать, какой НДС относится к необлагаемым операциям

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.