text
Учет. Налоги. Право

Чиновники уточнили, как списать резерв на отпуска

  • 15 ноября 2013
  • 759

<Об учете расходов>
Письмо Минфина России от 16.09.13 № 03-03-06/1/38134

Резервы на отпуска компания вправе считать косвенными расходами, даже если сама зарплата сотрудников относится к прямым. Такой вывод впервые сделал Минфин в письме от 16.09.13 № 03-03-06/1/38134 (ответ на частный запрос).

В налоговом учете резерв на отпуска не обязателен (ст. 324.1 НК РФ). Но если компания его создает, то отчисления в резерв — это те же расходы на оплату труда (п. 24 ст. 255 НК РФ). А значит, по сути их надо списать так же, как и зарплату. Но в комментируемом письме Минфин разрешил компаниям самим решать, к каким расходам относить резерв. А выбор надо закрепить в учетной политике.

Прямые расходы. Учет резерва в прямых расходах позволит сблизить налоговый и бухгалтерский учет. В бухучете резервы на отпуска обязательны для всех компаний, за исключением малых (ПБУ 8/2010 , письмо Минфина России от 19.04.12 № 07-02-06/110). Компания учитывает резервы так же, как и зарплату. Например, если зарплату работнику производства компания начисляет на счете 20 «Основное производство», то здесь же надо учесть и бухгалтерский резерв. В налоговом учете резервы тоже можно отнести к прямым расходам. Это сблизит два учета.

Впрочем, полного совпадения не будет. Ведь в налоговом учете отчисления определяют в процентах от фактической зарплаты, а в бухгалтерском сумма резерва зависит от средней зарплаты и количества накопленных отпусков.

Косвенные расходы. Отнести резервы к косвенным расходам проще и выгоднее. Это позволит быстрее их списать, так как не надо определять, какая доля приходится на остатки незавершенки или нереализованных товаров. Правда, в этом случае будет больше расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом. Кроме того, если в декларации по прибыли расходов больше, чем в бухгалтерской отчетности, то налоговики запросят пояснения. Правда, сравнить показатели они смогут только после годовой отчетности, так как промежуточные балансы сейчас в инспекцию сдавать не надо.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.