Компании Сибири побеждают в спорах по НДС с авансов

691

Мы проанализировали арбитражную практику сибирских округов по спорам, связанным с уплатой и вычетами НДС с авансов. За последние полгода судьи рассмотрели 12 дел. Компании и налоговики выиграли равное количество споров: по шесть.

Инспекторы требуют заплатить НДС с аванса (или отказывают в вычете НДС, ранее уплаченного с авансов), даже когда предоплата перестает быть таковой. Например, если компания вернула аванс покупателю. Но для судей главное — отсутствие объекта налогообложения НДС. Проигрывают же компании споры в основном из-за того, что начисляют налог с предоплаты позже, чем получили аванс (постановление от 01.07.13 № А03-5245/2012*).

Какие аргументы привели компании в свою защиту
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекция обвинила компанию в том, что она не платила НДС с авансов, и доначислила налог. При этом контролеры рассчитали авансы с кредитового сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на начало квартала Инспекция не вправе доначислить НДС с авансов на основании бухгалтерских регистров. Первичку налоговики не проверили. Кроме того, они определили предоплату на начало проверяемого периода, а компания уже заплатила с этих авансов НДС в предыдущем квартале (постановление от 01.07.13 № А03-5245/2012) Компании, которая получила аванс и отгрузила товар в одном и том же квартале, безопаснее рассчитать базу по НДС дважды. Сначала на день аванса, потом на дату отгрузки. Так считает Минфин (письмо от 12.10.11 № 03-07-14/99). Если компания не составит авансовый счет-фактуру, есть риск, что налоговики оштрафуют ее за отсутствие документа до 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ
Компания получила предоплату по договору поставки, но не включила ее в базу по НДС. Причина — сделка не состоялась и по соглашению сторон аванс по договору поставки превратился в заем. Ревизоры потребовали заплатить со спорной суммы НДС Аванс, ставший займом, не облагается НДС. Суд подчеркнул, что стороны заменили долг, возникший из договора поставки, на заем. А заемные деньги не облагаются НДС. Значит, налоговую базу увеличивать не надо (постановление от 05.04.13 № А03-10374/2012) Если компания хочет переоформить аванс в заем, безопаснее сначала расторгнуть договор, вернуть деньги и принять НДС к вычету. А потом получить те же суммы как заем. Право на вычет при возврате аванса прописано в пункте 5 статьи 171 НК РФ. А налоговики на местах считают, что эта норма применяется лишь при фактическом возврате денег
Компания получила аванс, заплатила с него НДС. Затем вернула покупателю предоплату, но не деньгами, а своими векселями. Инспекторы заявили, что передача векселей — это самостоятельная сделка, при которой компания аванс не вернула, а договор не расторгла. Значит, не вправе принять к вычету НДС Компания зачла встречный долг, поэтому имеет право на вычет НДС с аванса. Компания зачла долг в счет задолженности контрагента за приобретенные векселя. А договор позволял расторгнуть его в одностороннем порядке, в том числе путем зачета. Значит, вычет правомерен (постановление от 01.08.13 № А03-9207/2012) Компании, которая хочет перебросить аванс на новый договор, безопаснее сначала вернуть предоплату покупателю.По мнению Минфина, если стороны зачли аванс в счет нового договора, для вычета оснований нет. Ведь возврата предоплаты не было (письмо от 29.08.12 № 03-07-11/337)

 

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль