text
Учет. Налоги. Право

Компании Сибири побеждают в спорах по НДС с авансов

  • 15 ноября 2013
  • 691

Мы проанализировали арбитражную практику сибирских округов по спорам, связанным с уплатой и вычетами НДС с авансов. За последние полгода судьи рассмотрели 12 дел. Компании и налоговики выиграли равное количество споров: по шесть.

Инспекторы требуют заплатить НДС с аванса (или отказывают в вычете НДС, ранее уплаченного с авансов), даже когда предоплата перестает быть таковой. Например, если компания вернула аванс покупателю. Но для судей главное — отсутствие объекта налогообложения НДС. Проигрывают же компании споры в основном из-за того, что начисляют налог с предоплаты позже, чем получили аванс (постановление от 01.07.13 № А03-5245/2012*).

Какие аргументы привели компании в свою защиту
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекция обвинила компанию в том, что она не платила НДС с авансов, и доначислила налог. При этом контролеры рассчитали авансы с кредитового сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на начало квартала Инспекция не вправе доначислить НДС с авансов на основании бухгалтерских регистров. Первичку налоговики не проверили. Кроме того, они определили предоплату на начало проверяемого периода, а компания уже заплатила с этих авансов НДС в предыдущем квартале (постановление от 01.07.13 № А03-5245/2012) Компании, которая получила аванс и отгрузила товар в одном и том же квартале, безопаснее рассчитать базу по НДС дважды. Сначала на день аванса, потом на дату отгрузки. Так считает Минфин (письмо от 12.10.11 № 03-07-14/99). Если компания не составит авансовый счет-фактуру, есть риск, что налоговики оштрафуют ее за отсутствие документа до 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ
Компания получила предоплату по договору поставки, но не включила ее в базу по НДС. Причина — сделка не состоялась и по соглашению сторон аванс по договору поставки превратился в заем. Ревизоры потребовали заплатить со спорной суммы НДС Аванс, ставший займом, не облагается НДС. Суд подчеркнул, что стороны заменили долг, возникший из договора поставки, на заем. А заемные деньги не облагаются НДС. Значит, налоговую базу увеличивать не надо (постановление от 05.04.13 № А03-10374/2012) Если компания хочет переоформить аванс в заем, безопаснее сначала расторгнуть договор, вернуть деньги и принять НДС к вычету. А потом получить те же суммы как заем. Право на вычет при возврате аванса прописано в пункте 5 статьи 171 НК РФ. А налоговики на местах считают, что эта норма применяется лишь при фактическом возврате денег
Компания получила аванс, заплатила с него НДС. Затем вернула покупателю предоплату, но не деньгами, а своими векселями. Инспекторы заявили, что передача векселей — это самостоятельная сделка, при которой компания аванс не вернула, а договор не расторгла. Значит, не вправе принять к вычету НДС Компания зачла встречный долг, поэтому имеет право на вычет НДС с аванса. Компания зачла долг в счет задолженности контрагента за приобретенные векселя. А договор позволял расторгнуть его в одностороннем порядке, в том числе путем зачета. Значит, вычет правомерен (постановление от 01.08.13 № А03-9207/2012) Компании, которая хочет перебросить аванс на новый договор, безопаснее сначала вернуть предоплату покупателю.По мнению Минфина, если стороны зачли аванс в счет нового договора, для вычета оснований нет. Ведь возврата предоплаты не было (письмо от 29.08.12 № 03-07-11/337)

 

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.