Газета

Компании Сибири побеждают в спорах по НДС с авансов

  • 15 ноября 2013
  • 693

Мы проанализировали арбитражную практику сибирских округов по спорам, связанным с уплатой и вычетами НДС с авансов. За последние полгода судьи рассмотрели 12 дел. Компании и налоговики выиграли равное количество споров: по шесть.

Инспекторы требуют заплатить НДС с аванса (или отказывают в вычете НДС, ранее уплаченного с авансов), даже когда предоплата перестает быть таковой. Например, если компания вернула аванс покупателю. Но для судей главное — отсутствие объекта налогообложения НДС. Проигрывают же компании споры в основном из-за того, что начисляют налог с предоплаты позже, чем получили аванс (постановление от 01.07.13 № А03-5245/2012*).

Какие аргументы привели компании в свою защиту
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекция обвинила компанию в том, что она не платила НДС с авансов, и доначислила налог. При этом контролеры рассчитали авансы с кредитового сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на начало квартала Инспекция не вправе доначислить НДС с авансов на основании бухгалтерских регистров. Первичку налоговики не проверили. Кроме того, они определили предоплату на начало проверяемого периода, а компания уже заплатила с этих авансов НДС в предыдущем квартале (постановление от 01.07.13 № А03-5245/2012) Компании, которая получила аванс и отгрузила товар в одном и том же квартале, безопаснее рассчитать базу по НДС дважды. Сначала на день аванса, потом на дату отгрузки. Так считает Минфин (письмо от 12.10.11 № 03-07-14/99). Если компания не составит авансовый счет-фактуру, есть риск, что налоговики оштрафуют ее за отсутствие документа до 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ
Компания получила предоплату по договору поставки, но не включила ее в базу по НДС. Причина — сделка не состоялась и по соглашению сторон аванс по договору поставки превратился в заем. Ревизоры потребовали заплатить со спорной суммы НДС Аванс, ставший займом, не облагается НДС. Суд подчеркнул, что стороны заменили долг, возникший из договора поставки, на заем. А заемные деньги не облагаются НДС. Значит, налоговую базу увеличивать не надо (постановление от 05.04.13 № А03-10374/2012) Если компания хочет переоформить аванс в заем, безопаснее сначала расторгнуть договор, вернуть деньги и принять НДС к вычету. А потом получить те же суммы как заем. Право на вычет при возврате аванса прописано в пункте 5 статьи 171 НК РФ. А налоговики на местах считают, что эта норма применяется лишь при фактическом возврате денег
Компания получила аванс, заплатила с него НДС. Затем вернула покупателю предоплату, но не деньгами, а своими векселями. Инспекторы заявили, что передача векселей — это самостоятельная сделка, при которой компания аванс не вернула, а договор не расторгла. Значит, не вправе принять к вычету НДС Компания зачла встречный долг, поэтому имеет право на вычет НДС с аванса. Компания зачла долг в счет задолженности контрагента за приобретенные векселя. А договор позволял расторгнуть его в одностороннем порядке, в том числе путем зачета. Значит, вычет правомерен (постановление от 01.08.13 № А03-9207/2012) Компании, которая хочет перебросить аванс на новый договор, безопаснее сначала вернуть предоплату покупателю.По мнению Минфина, если стороны зачли аванс в счет нового договора, для вычета оснований нет. Ведь возврата предоплаты не было (письмо от 29.08.12 № 03-07-11/337)

 

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.