Расчет НДС и оформление счетов-фактур

686

На наши с вами вопросы отвечает Татьяна Тихомирова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

— Покупатель в начале сентября перечислил нам предоплату. Сделка не состоялась, и через неделю мы вернули покупателю всю сумму полученного аванса. Счет-фактуру на аванс не выставляли и возврат аванса в книге продаж не отражали. Это правильно?

— Нет, неверно. При получении предоплаты продавец в течение пяти календарных дней должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс ( п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.). Его регистрируют в книге продаж, а при возврате аванса — в книге покупок. Исключений из этого правила нет. Если счета-фактуры на аванс нет, то инспекторы вправе оштрафовать компанию до 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ.

— С предоплаты, которую мы получили и вернули в одном и том же месяце, налог все равно платить не надо. Требуется ли показывать НДС с аванса в начислениях и вычетах?

— Я считаю, что налог надо отразить в декларации. В то же время если вы этого не сделаете, то уточнять декларацию не обязательно. Уточненка требуется только при ошибках, которые привели к занижению налога ( п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). А если не показывать ни начисления, ни вычеты, то сумма НДС не изменится. В то же время на выездной проверке инспекторы могут запросить пояснения, если исчисленный налог в декларации будет отличаться от данных в книге продаж.

 

Комментарий «УНП»

 

Компания вправе не составлять счет-фактуру, если вернула предоплату покупателю в том же квартале, в котором получила ее. При условии, что между получением и возвратом денег прошло менее пяти календарных дней. С этим согласен Минфин ( письмо от 06.03.09 № 03-07-15/39 ).

— Закупили канцелярские товары и подарки для сотрудников. К вычету поставили всю сумму НДС. Но в расходы по налогу на прибыль списали только канцелярию, а стоимость подарков не учитывали. Вправе ли инспекторы потребовать пересчитать налог и восстановить вычеты из-за выборочного учета расходов?

— Нет, перечень необходимых условий для вычета НДС закрыт (ст. 171 , 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Во-первых, товары вы должны использовать в деятельности, облагаемой НДС. Во-вторых, у вас должны быть правильно оформленные счета-фактуры. Кодекс не требует, чтобы вычет НДС совпадал с учетом расходов при расчете налога на прибыль.

— А компания вправе принять к вычету НДС по товару, если не будет учитывать его в расходах?

— Да, вправе. Конечно, при условии, что при передаче подарков компания заплатит НДС.

— На камеральной проверке декларации НДС за второй квартал получили из инспекции сообщение. В нем инспекторы просят пояснить, в каких декларациях по налогу мы отразили налоговую базу и сумму НДС по ранее полученным предоплатам. С чем связан такой запрос?

— Вы заявляли во втором квартале вычет НДС с ранее полученных авансов?

— Да, мы отгрузили продукцию в мае в счет предоплаты, полученной в марте, и заявили вычет с этих сумм.

— Инспекторы хотят убедиться, что вы не завысили вычет налога, уплаченного ранее с полученных авансов. А вы начислили НДС с реализации в декларации за второй квартал?

— Да, мы показали и реализацию, и вычет НДС на эту же сумму.

— Значит, достаточно пояснить, что НДС с аванса вы начислили в первом квартале, а во втором квартале поставили к вычету.

— У нас транспортная компания. Услуги по отправке вагонов нам оказывает компания из Казахстана. Сейчас по вине заказчика возник простой вагонов. Исполнитель выставил нам штраф, а мы в свою очередь ту же сумму предъявили заказчику. Надо ли начислять с нее НДС?

— Для заказчика это штраф за неисполнение условий договора?

— Да, все верно. По условиям договора он должен возместить несогласованные расходы, убытки, штрафы и затраты, возникшие при простое вагонов по вине клиента.

— В таком случае штраф в налоговую базу по НДС компании включать не надо. Полученные средства ведь никак не связаны с оплатой реализованных товаров, работ или услуг. А значит, сумма штрафа не облагается налогом. Подтверждает это и письмо ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@ .

— Продаем товары в Беларусь. Для подтверждения нулевой ставки представили в инспекцию все документы, которые названы в статье 165 НК РФ. Но покупатель перечислит нам деньги за товар только в конце года. Это имеет значение для подтверждения права на нулевую ставку?

— Нет, вы вправе применять нулевую ставку независимо от сроков оплаты товара.

— А вправе инспекторы запросить у нас какие-то дополнительные документы? Например, выписку банка, которая подтвердит факт получения оплаты от покупателя?

— Нет, для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, в том числе в Беларусь, выписка банка не нужна. Подтверждает это и письмо Минфина России от 12.09.12 № 03-07-13/21 .

16 октября состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «Трудовое законодательство». На связи Михаил Валерьевич Кошкин, главный государственный инспектор труда по правовым вопросам Гострудинспекции в Ленинградской области. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 16 октября.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль