Спорные вопросы расчета и уплаты ЕНВД

1072

На наши с вами вопросы отвечает Татьяна Кузнецова, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Налог уменьшают взносы, перечисленные в том же квартале

— Наша компания перечислила страховые взносы в ПФР и ФСС за июнь только в сентябре. Вправе ли мы сейчас подать уточненную декларацию по ЕНВД за второй квартал, а в ней уменьшить налог на июньские взносы?

— Нет, не вправе. С 2013 года налог за квартал можно уменьшить лишь на взносы, перечисленные в этом же квартале (п. 2 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

— То есть на июньские взносы мы можем уменьшить налог за третий квартал?

— Да, конечно. Ведь именно в этом квартале вы их перечислили. Тот факт, что взносы начислены за второй квартал, не мешает учесть их при расчете налога за третий (письмо Минфина России от 16.08.13 № 03-11-11/33590. — Примеч. ред.). Но с учетом двух ограничений. Первое — перечисленная сумма не должна быть больше начисленной. Другими словами, вы не вправе уменьшать ЕНВД на переплату по взносам. И второе — налог можно уменьшить максимум на 50 процентов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

Как рассчитать вмененный налог за полмесяца

— Начали вмененную деятельность 23 августа. Налог надо посчитать и заплатить за все месяцы третьего квартала?

— Нет, только за период с 23 августа по 30 сентября. Вмененный доход за квартал, в котором компания встала на учет в инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД, надо считать с даты перехода на спецрежим ( п. 10 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). Компания встала на учет в середине августа, поэтому вмененный доход за этот месяц необходимо рассчитать по специальной формуле.

— Что это за формула?

— Она определена в пункте 10 статьи 346.29 НК РФ. Базовую доходность за месяц надо умножить на коэффициенты К1 и К2, на физический показатель и на число дней, в течение которых компания вела деятельность в августе. А полученный результат разделить на 31 — число дней в августе.

— А сколько дней для расчета надо взять, если в августе мы работали только по будням? У нас получается девять календарных или шесть рабочих дней.

— Режим работы магазина не играет роли. В формуле участвуют только календарные дни.

На цифрах

Компания с 23 августа 2013 года продает товары в розницу в магазине площадью 42 кв. м. Коэффициент К2 не применяет. Вмененный доход за август составит 34 437 руб. (1800 руб. × 1,569 × 42 кв. м × 9 дн. / 31 дн.). За сентябрь — 118 616 руб. (1800 руб. × 1,569 × 42 кв. м). Сумма налога за третий квартал равна 22 958 руб. ((34 437 руб. + 118 616 руб.) × 15%).

— А как отразить рассчитанный вмененный доход в декларации по ЕНВД за третий квартал?

— Раздел 2 декларации не содержит строчек для вмененного дохода за каждый месяц, а только строку 100 для налоговой базы за квартал. Помесячно можно отразить лишь физический показатель. За счет него и надо отрегулировать итоговую сумму вмененного дохода до нужной суммы ( письмо Минфина России от 22.05.13 № ЕД-3-3/1806@. — Примеч. ред.). Другими словами, в декларации необходимо уменьшить физический показатель за август, чтобы выйти на верную сумму налога.

О прекращении вмененки надо уведомить инспекцию

— Перевозим грузы и платим с этой деятельности ЕНВД. Декларацию по вмененке сдаем через спецоператоров. В октябре руководитель решил вместо грузоперевозок заняться другим бизнесом, который будет на упрощенке. Можем ли мы подать в инспекцию электронное заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?

— Нет, заявление можно сдать только на бумаге — лично либо по почте.

— Но ведь есть электронная форма заявления. Почему ее нельзя подать?

— Вы правы, электронный формат заявления по форме ЕНВД-3 есть в приложении 7 к приказу ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@. Да и закон позволяет подавать заявления о постановке на учет в инспекции в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.1 ст. 84 НК РФ. — Примеч. ред.). Но фактически у инспекций пока нет возможности принимать этот документ через интернет.

Идеальный образец
Заявление о прекращении вмененки есть в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».
Торговля по образцам в магазине переводится на ЕНВД

— Решили открыть мебельный магазин. В нем будут стоять готовые образцы, а покупателям мы будем привозить новую мебель под заказ. Вправе ли компания перевести эту деятельность на вмененку?

— Да, вправе. К розничной торговле не относится продажа товаров по образцам вне стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). А ваша компания планирует выставить образцы в магазине. Важно только, чтобы магазин находился в городе, в котором по местному закону розничная торговля может переводиться на вмененку. Где вы планируете работать?

— В Балашихе.

— В таком случае проблем нет. В этом городе розница может переводиться на вмененку (подп. 6 п. 1 постановления муниципального образования «Балашихинский район» Московской области от 18.11.05 № 40/23. — Примеч. ред.).

— Налог понадобится платить со всей площади магазина?

— Да, физическим показателем для розничной торговли через магазины является площадь торгового зала. Ее надо считать с учетом территории, занятой образцами. Ведь к торговому залу не относятся только подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль