text
Учет. Налоги. Право

Компании отбились от претензий инспекторов к учету доходов

  • 15 ноября 2013
  • 346

Мы обобщили арбитражную практику Московского округа по спорам, в которых инспекция требует завысить базу по налогу на прибыль. За последние полгода судьи рассмотрели десять дел, приняли восемь решений в пользу компаний и два в пользу инспекторов.

Чаще всего налоговики проигрывают из-за того, что обвиняют компанию в неуплате налога на прибыль с безвозмездно полученного имущества. Но в суде выясняется, что налогоплательщик заплатил за товары. Впрочем, иногда компаниям не удается убедить суд в своей правоте. Например, если они не включили в доходы просроченную кредиторку, срок давности взыскания которой истек (постановление от 12.03.13 № А40-37794/12-20-187*).

Какие доводы помогли компаниям защитить свою позицию
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Единственный учредитель компании простил ей долг. Эту сумму налоговики потребовали включить в доходы. По мнению инспекторов, освобождение от налога действует лишь при передаче имущества либо при передаче прав, увеличивших актив (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При прощении долга учредитель передал права, а не имущество, и они не увеличили актив баланса Прощенный единственным учредителем долг включать в доходы не требуется.При прощении долга компания сберегла свои активы. По сути получила имущество. А такие доходы освобождены от налога на прибыль — подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ (постановление от 16.07.13 № А40-117066/12-116-238) Есть способ не платить налог на прибыль, если компании прощает долг учредитель, у которого доля меньше 50 процентов. Для этого участник должен простить долг с целью увеличения ее чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Правда, если учредитель прощает долг по займу, то освобождение распространяется лишь на сумму долга, а проценты надо включить в доходы (письмо ФНС России от 02.05.12 № ЕД-3-3/1581@)
В счет погашения займа компания получила векселя, которыми затем расплатилась с контрагентами за поставку товаров. Инспекторы заявили, что векселя подписаны неизвестно кем, поэтому не могут являться средством платежа. Значит, компания получила товары безвозмездно и с их стоимости надо заплатить налог на прибыль Компания получила товар не безвозмездно, значит, дохода у нее не возникает.Безвозмездной сделка признается, только если обе стороны так решили (ст. 423 ГК РФ). А договор поставки предусматривал оплату (постановление от 13.05.13 № А40-68854/12-107-381) Компании, которая принимает векселя другой организации в счет оплаты за отгруженный товар, стоит проверить платежеспособность контрагента. Например, посмотреть на сайте bankrot.fedresurs.ru, не подал ли он заявление о своей ликвидации. Иначе компания рискует остаться с векселями, которые покупатель так и не погасит
Компания отгружала товары, транспортировку которых оплачивал покупатель. Налоговики заподозрили, что перевозчики являются фиктивными, а компания сама доставляла грузы и не учитывала выручку от транспортных услуг. В итоге доначислили налог на прибыль Инспекция не доказала, что компания сама перевозила товар.А по договору она и не обязана была это делать, и транспорта у нее не было. Доставлял товар покупатель, что подтвердили его сотрудники, допрошенные в суде (постановление от 26.03.13 № А40-37553/12-20-186) Поставщику, который сам не доставляет товар, безопаснее зафиксировать в договоре, что покупатель самостоятельно ищет перевозчиков. Такое уточнение защитит поставщика от обвинений в том, что он не учитывает выручку от транспортировки

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.