Компании отбились от претензий инспекторов к учету доходов

346

Мы обобщили арбитражную практику Московского округа по спорам, в которых инспекция требует завысить базу по налогу на прибыль. За последние полгода судьи рассмотрели десять дел, приняли восемь решений в пользу компаний и два в пользу инспекторов.

Чаще всего налоговики проигрывают из-за того, что обвиняют компанию в неуплате налога на прибыль с безвозмездно полученного имущества. Но в суде выясняется, что налогоплательщик заплатил за товары. Впрочем, иногда компаниям не удается убедить суд в своей правоте. Например, если они не включили в доходы просроченную кредиторку, срок давности взыскания которой истек (постановление от 12.03.13 № А40-37794/12-20-187*).

Какие доводы помогли компаниям защитить свою позицию
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Единственный учредитель компании простил ей долг. Эту сумму налоговики потребовали включить в доходы. По мнению инспекторов, освобождение от налога действует лишь при передаче имущества либо при передаче прав, увеличивших актив (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При прощении долга учредитель передал права, а не имущество, и они не увеличили актив баланса Прощенный единственным учредителем долг включать в доходы не требуется.При прощении долга компания сберегла свои активы. По сути получила имущество. А такие доходы освобождены от налога на прибыль — подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ (постановление от 16.07.13 № А40-117066/12-116-238) Есть способ не платить налог на прибыль, если компании прощает долг учредитель, у которого доля меньше 50 процентов. Для этого участник должен простить долг с целью увеличения ее чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Правда, если учредитель прощает долг по займу, то освобождение распространяется лишь на сумму долга, а проценты надо включить в доходы (письмо ФНС России от 02.05.12 № ЕД-3-3/1581@)
В счет погашения займа компания получила векселя, которыми затем расплатилась с контрагентами за поставку товаров. Инспекторы заявили, что векселя подписаны неизвестно кем, поэтому не могут являться средством платежа. Значит, компания получила товары безвозмездно и с их стоимости надо заплатить налог на прибыль Компания получила товар не безвозмездно, значит, дохода у нее не возникает.Безвозмездной сделка признается, только если обе стороны так решили (ст. 423 ГК РФ). А договор поставки предусматривал оплату (постановление от 13.05.13 № А40-68854/12-107-381) Компании, которая принимает векселя другой организации в счет оплаты за отгруженный товар, стоит проверить платежеспособность контрагента. Например, посмотреть на сайте bankrot.fedresurs.ru, не подал ли он заявление о своей ликвидации. Иначе компания рискует остаться с векселями, которые покупатель так и не погасит
Компания отгружала товары, транспортировку которых оплачивал покупатель. Налоговики заподозрили, что перевозчики являются фиктивными, а компания сама доставляла грузы и не учитывала выручку от транспортных услуг. В итоге доначислили налог на прибыль Инспекция не доказала, что компания сама перевозила товар.А по договору она и не обязана была это делать, и транспорта у нее не было. Доставлял товар покупатель, что подтвердили его сотрудники, допрошенные в суде (постановление от 26.03.13 № А40-37553/12-20-186) Поставщику, который сам не доставляет товар, безопаснее зафиксировать в договоре, что покупатель самостоятельно ищет перевозчиков. Такое уточнение защитит поставщика от обвинений в том, что он не учитывает выручку от транспортировки

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль