НДC. На наши с вами вопросы отвечает Ольга Думинская (ФНС России)

3008
Когда выставлять счета-фактуры по длящимся услугам

— Поставщик в период с 15 июня по 15 июля оказал нашей компании услуги по доступу к электронным торгам. В июле он выставил нам один счет-фактуру сразу за два месяца. Это верно или надо попросить два счета-фактуры?

— Я считаю, что в данном случае поставщик должен выставить два счета-фактуры. Отдельно за каждый месяц — за июнь и за июль.

— Поставщик считает, что счет-фактуру он должен выставить одновременно с актом оказанных услуг. А акт контрагент составил только в июле. Он прав?

— Нет, тот факт, что в акте июльская дата, не значит, что услуги оказаны в третьем квартале. Эти услуги имеют длящийся характер (п. 5 ст. 38 НК РФ. — Примеч. ред.). Значит, исполнитель должен был включить их в базу по НДС по итогам каждого квартала. И на стоимость фактически оказанных за июнь услуг выставить отдельный счет-фактуру. Налог ведь платят по итогам квартала исходя из фактического объема оказанных в нем услуг (п. 1 ст. 174 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
В Минфине также считают, что длящиеся услуги необходимо включать в базу по НДС на день их оплаты либо на последний день квартала, в котором исполнитель фактически оказал эти услуги (письмо от 25.06.08 № 07-05-06/142). Аналогичного мнения придерживаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.07.12 № А27-12527/2011).
По бракованным товарам надо восстанавливать НДС

— Недавно на одном из наших складов произошла авария. Из-за затопления помещения часть электротоваров испортилась, и мы списали их как брак. Надо ли нам восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по этим товарам для перепродажи?

— Да, конечно. Эти товары компания не будет использовать в деятельности, облагаемой НДС. А значит, права на вычет нет (п. 1 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы также закупаем и продаем продукты питания. Перед продажей проводим ветеринарное исследование товаров. Часто после такой проверки часть продукции не допускают к продаже, и ее надо утилизировать. В этих случаях тоже необходимо восстановить НДС?

— Нет, Минфин разъяснил, что по такой продукции НДС можно не восстанавливать (письмо Минфина России от 23.08.13 № 03-07-11/34617. — Примеч. ред.). Ведь утилизировать испорченные продукты требует закон.

Комментарий «УНП»

Перечень оснований для восстановления НДС закреплен в кодексе, и этот перечень закрыт (п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстанавливать НДС со стоимости бракованного, списанного, ликвидированного товара кодекс не требует. Подтверждают это и судьи (решение ВАС РФ от 19.05.11 № 3943/11). Главное, чтобы товары изначально были предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности. Но споры с инспекторами все равно возможны.

По утраченным товарам вычет не положен

— Приобрели у поставщика 20 мешков цемента. При получении продукции обнаружили, что пять мешков повреждены. Бракованные товары мы не оприходовали, но с поставщиком уже рассчитались за всю партию. Вправе ли наша компания принять к вычету всю сумму НДС по этой поставке товара?

— Нет, не вправе. Покупатель должен оприходовать товар, только тогда можно принять к вычету НДС (ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). А в части поврежденной продукции вы этого не сделали. Вы уже вернули бракованный товар продавцу?

— Нет, и не будем, так как возвращать нечего. Из-за повреждения мешков груз фактически рассыпался в пути. Но в ответ на нашу претензию поставщик должен вернуть часть денег за поврежденный товар. Эту сумму мы не должны включать в базу по НДС?

— Не должны. Деньги, которые получила компания, не связаны с оплатой реализованных товаров.

Вопрос от редакции. Исправлять ли счет-фактуру, который расходится с первичкой?

— C 1 января 2013 года компании вправе сами утверждать первичку. Изменился и перечень обязательных реквизитов. Например, в накладной поставщики убирают натуральный измеритель — количество, а оставляют только денежный. В итоге данные о количестве товара есть только в счете-фактуре, а в первичке нет. Или в документах разное наименование продукции: в счете-фактуре одна строчка с названием «Материалы», а в накладной товары расшифрованы. Вправе ли компании принимать НДС к вычету по таким счетам-фактурам?

— Нет, не вправе. Данные о товаре в накладной и счете-фактуре должны полностью совпадать. Поэтому при нестыковках поставщик должен исправить счет-фактуру. Исправления не требуются, если допущенные ошибки не мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров, налоговую ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). А это требование в данном случае не выполняется.

— Исправленный счет-фактура необходим, даже если в документах совпадают все остальные реквизиты и итоговые суммы и НДС?

— Да, нужен исправленный счет-фактура. В нем поставщик заполняет номер первичного счета-фактуры, а также дату и номер исправления.

— В какие сроки покупатель вправе требовать исправленный счет-фактуру?

— Такие сроки кодекс не определяет. Если покупатель обнаружил ошибку, он может сам сообщить в письме поставщику, когда ему необходимо получить исправленный счет-фактуру.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль