Газета

Спорные вопросы упрощенной системы налогообложения

  • 2 сентября 2013
  • 1296

На вопросы отвечает Марина Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области
Рискованно учитывать расходы на офис в жилом доме

— Компания зарегистрирована в доме директора. Недавно директор закончил ремонт этого коттеджа, все затраты подтверждены документами. Вправе ли мы учесть стоимость ремонта в расходах по упрощенке?

— А коттедж переведен в нежилое помещение и компания фактически ведет там деятельность?

— Нет, это жилое помещение. Основную же деятельность мы ведем в арендованном офисе, где зарегистрировано обособленное подразделение.

— В таком случае расходы на ремонт дома при расчете налога учесть нельзя. Во-первых, вы не используете помещение в деятельности компании. Во-вторых, жилые помещения предназначены только для проживания. Чтобы разместить в жилом доме офис, помещение сначала нужно перевести в нежилое (п. 3 ст. 288 ГК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Безопаснее перевести жилое помещение в нежилой фонд. Расходы на такой перевод можно учесть и при упрощенке. Но когда такой перевод невозможен, защитить затраты удается в суде (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 16.11.09 № А45-4829/2009).
Можно списать стоимость услуг по отслеживанию грузов

— Мы на объекте «доходы минус расходы». Оплатили услуги по отслеживанию грузов в порту. Эти услуги нам нужны, чтобы иметь точные данные о текущем местонахождении контейнеров. Вправе ли мы списать стоимость таких услуг?

— Да, вправе. Сделать это позволяет подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

— Но ведь услуг по слежению за грузами нет в перечне материальных затрат.

— Это не имеет значения. Услуги по слежению за грузами непосредственно связаны с деятельностью компании, значит, в вашем случае относятся к материальным затратам. А их перечень открыт.

Комментарий «УНП»
Несмотря на то что перечень материальных расходов открыт, важно, чтобы они были непосредственно связаны с производством и реализацией. Эта связь для инспекторов не всегда очевидна. Поэтому стоит прописать в учетной политике, какие именно работы и услуги сторонних исполнителей носят производственный характер. Например, услуги по переработке сырья, отслеживанию грузов и т. д.
Как учесть доходы от продажи активов

— Веду учет у индивидуального предпринимателя. Он на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», но до 2009 года платил вмененный налог по грузоперевозкам. Недавно он продал грузовые машины, которые использовал для вмененной деятельности. Выручку от продажи машин необходимо включить в доходы по упрощенке?

— Да, предприниматель продал основные средства и получил доход.

— Но инспекторы при этом не позволяют учесть расходы по покупке машин.

— Все верно, эти расходы предприниматель учесть не вправе. Ведь машины он купил, когда был на вмененке и затраты полностью относятся к ЕНВД, поэтому учесть их на упрощенке нельзя. Подтверждает это и письмо Минфина России от 28.01.09 № 03-11-06/2/9.

— После перехода на упрощенку предприниматель грузоперевозками не занимался и машины больше не использовал. Можно ли считать реализацию машин продажей личного имущества и заплатить НДФЛ, уменьшив сумму налога на покупную стоимость автомобилей?

— Это вызовет споры, а судебная практика неоднозначна. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.12.12 № А66-4622/2012 судьи встали на сторону инспекторов. Но есть решения в пользу налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 03.04.12 № Ф09-1610/12. — Примеч. ред.).

Затраты на такси относятся к материальным

— Заключили договор с транспортной компанией на услуги такси для директора. Эти расходы можно учесть при расчете налога по упрощенке?

— Это зависит от целей, в которых используется автомобиль. Для чего директор использует транспорт?

— Он ездит на такси только в служебных целях.

— В таком случае расходы экономически обоснованны. Оплату услуг перевозчика компания вправе учесть в составе материальных затрат. Подтверждает это и письмо Минфина России от 27.06.12 № 03-11-04/2/80.

Комментарий «УНП»
Чтобы избежать споров по расходам на такси, безопаснее в должностной инструкции сотрудника прописать, что в его обязанности входят служебные поездки. А в трудовом или коллективном договоре предусмотреть обязанность компании предоставлять работникам транспорт для служебных поездок, в том числе и такси.
На упрощенку переводится вся компания

— У компании недавно изменился ОКВЭД. Вместо производства теперь продаем товары оптом. Изменения в госреестр мы внесли. Надо ли подать в инспекцию заявление о переходе на упрощенку по новому ОКВЭД?

— Нет, этого не требуется. На упрощенную систему переводятся не отдельные виды бизнеса, а в целом вся деятельность компании.

— А нам надо уведомлять инспекцию о том, что компания прекратила вести один из видов деятельности на упрощенке?

— Нет, не надо. Уведомить инспекцию о прекращении деятельности на упрощенке надо, только если компания полностью остановила работу (п. 8 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.). Тогда в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности надо подать в инспекцию уведомление по форме 26.2-8 (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. — Примеч. ред.).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.