Спорные вопросы расчета и уплаты страховых взносов

800

На вопросы отвечает Анатолий Ефименко, руководитель отдела правового обеспечения Ленинградского регионального отделения ФСС РФ

Доплата за разъезды облагается взносами

— Ремонтируем бытовую технику. Установили мастерам доплату, которая компенсирует их расходы на разъезды к заказчикам и обратно в офис. Но разъездной характер работы мы мастерам не устанавливали, потому что поездки случаются нечасто. Надо ли платить с доплаты страховые взносы?

— Да, конечно. Компания начисляет доплату в рамках трудовых отношений, поэтому она облагается взносами. От взносов освобождены только выплаты из статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, где доплата не названа.

— А разве это не компенсация, которая освобождена от взносов?

— Нет, это другая выплата. Вы правы, что в перечне льготных выплат есть компенсации, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей (п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Но это компенсации, предусмотренные законодательством. А за разъезды компания доплачивает по своей инициативе.

Комментарий «УНП»
Компания вправе установить сотрудникам разъездной характер работы, тогда в силу закона потребуется компенсировать расходы работников (ст. 168.1 ТК РФ). А компенсация за разъездной характер работ освобождена от страховых взносов (письмо ФСС РФ от 02.04.10 № 02-03-16/08-526П).
Любой средний заработок входит в базу по взносам

— Одного из сотрудников недавно вызвали на военные сборы. В этот период за работником сохраняется средний заработок. Надо ли начислять на него страховые взносы?

— Да, надо. Средний заработок на период сборов компания платит в рамках трудовых отношений. А в перечне освобожденных такая выплата не названа. Основание — статья 9 закона № 212-ФЗ.

— Но военкомат компенсирует нам только заработок, а взносы не возмещает.

— Для базы по взносам не имеет значения, какую сумму компании возмещает военкомат. Сотрудник получает средний заработок именно в компании, а не от военкомата. А значит, эта выплата от взносов не освобождена. Подтверждает это и письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19.

— Есть разъяснения, где специалисты Минздравсоцразвития сообщали, что с заработка за военные сборы не надо платить взносы. Например, это письмо от 25.05.10 № 1354-19 . А сейчас позиция изменилась?

— Да, раньше позиция была другая. Она изменилась после поправок в закон № 212-ФЗ. С 2012 года взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений, а не в рамках трудового договора. В период сборов сотрудник освобождается от работы, но трудовые отношения с ним работодатель не прекращает. Поэтому взносы надо начислить.

Договор и акт освободят подарки от взносов

— Выдали сотрудникам подарки к профессиональному празднику — Дню строителя. На проверке специалисты фонда требуют письменные договоры дарения с каждым сотрудником. А если этих документов нет, начисляют страховые взносы. Правомерны ли действия проверяющих?

— Да, правомерны. Взносы можно не платить, если подарок передается сотруднику по письменному договору. Основание — часть 3 статьи 7 закона № 212-ФЗ. А вот при отсутствии письменных договоров дарения с каждым сотрудником подарки облагают взносами. Если получатель — работник, то выплата в его пользу — это вознаграждение в рамках трудовых отношений ( письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.10 № 473-19. — Примеч. ред.).

— Можно ли заключить многосторонний договор дарения, перечислив всех сотрудников и собрав все подписи?

— Да, это допустимо. Законодательство не запрещает оформить общий договор.

— При проверке у нас также требуют акты приема-передачи подарков. Они обязательны?

— Да, акты необходимы, чтобы подтвердить факт передачи подарка и соответственно момент получения дохода. Ведь договор не подтверждает фактическую передачу подарка.

Комментарий «УНП»
Договор дарения между компанией и работником надо заключить в письменном виде только при стоимости подарка свыше 3000 рублей (ст. 574 ГК РФ). Но, несмотря на это, чиновники настаивают на письменной форме независимо от стоимости презента (письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406-19). Иначе требуют платить взносы. Поэтому безопаснее оформить письменный договор даже при выдаче недорогих вещей. А чтобы избавить компанию от бумажной волокиты, можно оформить общий договор со всеми сотрудниками. Образец договора есть в «УНП» № 43, 2012.
Безопаснее заплатить взносы с процентов за задержку зарплаты

— Мы выдаем зарплату не позднее 5-го числа следующего месяца. За июль рассчитались с сотрудниками на два дня позже, чем положено. Сразу начислили и выплатили компенсацию за просрочку зарплаты. Надо ли начислять на нее страховые взносы?

— Да, взносы безопаснее начислить. Эти выплаты от взносов не освобождены. К такому выводу специалисты Минздравсоцразвития России пришли в письме от 15.03.11 № 784-19, и сейчас их позиция не изменилась.

— Недавно ВАС РФ принял определение от 25.03.13 № ВАС-608/13 , в котором судьи пришли к выводу, что компенсация за задержку зарплаты освобождена от взносов. Мы вправе не облагать эти выплаты взносами, ссылаясь на судебную практику?

— Безопаснее начислить взносы. По сути, компенсация за просрочку зарплаты — это компенсационная выплата, связанная с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. Но официальная позиция Минтруда не изменилась, и фонды сейчас придерживаются именно ее. Поэтому, если не начислить взносы, не исключены споры с ФСС и ПФР.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль