Налоговые проверки. На наши с вами вопросы отвечает Сергей Тараканов (ФНС)

1093

Налог и пени безопаснее заплатить за день до уточненки

— 25 июля 2013 года направили в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2012 год. Но декларацию инспекторы получили раньше, чем банк провел платежку на доплату и пени. Из-за этого нас оштрафовали на 20 процентов от недоплаченной суммы по статье 122 НК РФ. Правы ли инспек­торы?

— Формально инспекторы правы. Компания освобождается от штрафа, только если она перечислила налог и пени до подачи уточненной декларации. Основание — пункт 4 статьи 81 НК РФ. Но на практике инспекторы вправе уменьшить штраф, если есть смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ. — Примеч. ред.). В данном случае к таким обстоятельствам можно отнести уплату налога и пеней. Поэтому при рассмотрении акта проверки вам стоит заявить ходатайство о снижении штрафа.

— Мы передали в банк платежное поручение на доплату налога и пеней в тот же день — до того, как отправили уточненку в инспекцию. Только декларацию инспекторы получили утром, а платежку банк исполнил днем. В такой ситуации штраф законный?

— Нет, тогда действия инспекторов незаконны. И компания вправе обжаловать их в УФНС. Налог считается уплаченным с момента, как компания передала в банк платежку, если на счете достаточно денег. Момент, когда сам банк провел платеж, значения не имеет (п. 3 ст. 45 НК РФ. — Примеч. ред.). Значит, компания перечислила деньги до подачи уточненки, а это освобождает от ответственности.

Для списания старых недоимок требуется решение суда

— При сверке расчетов с инспекцией за 2012 год нашлась задолженность по штрафу за опоздание со сдачей декларации по НДС. Сейчас подаем уточненку и доплачиваем налог с пенями. Вправе ли инспекторы направить эти суммы на погашение штрафа?

— Нет, не вправе. Инспекторы могут самостоятельно зачесть в уплату недоимки только излишне уплаченные суммы. А налог и пени, которые компания перечисляет по уточненной декларации, излишне уплаченными не являются. Так что оснований для зачета нет (п. 5 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Штраф инспекторы начислили по решению, которое вступило в силу еще в 2009 году, но до сегодняшнего дня деньги с нас не взыскивали. Инспекторы вправе сейчас списать этот штраф?

— Нет, инспекция не вправе требовать с компании долг, так как пропустила установленный срок взыскания — два года со дня истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ. — Примеч. ред.). Но долг по штрафу будет по-прежнему числиться за компанией. Для его списания необходимо решение суда, в котором сказано о том, что инспекция утратила право на взыскание штрафа (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, приказ ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Компания вправе сама обратиться в суд, чтобы признать, что инспекция утратила право взыскать недоимку. А в заявлении в суд стоит попросить, чтобы судьи признали незаконным отражение недоимки в справке о состоянии расчетов с бюджетом (определение ВАС РФ от 17.10.12 № ВАС-10534/12).
Декларацию можно сдать без штрихкода

— Декларацию по НДС за второй квартал 2013 года мы отправили в инспекцию по почте 20 июля. Но инспекторы посчитали ее непредставленной, так как на распечатанных листах не было штрихкодов. И теперь заблокировали нам расчетный счет. Налоговики правы?

— Нет, инспекторы не вправе отказать в приеме отчетности. Компания может распечатать листы декларации как со штрихкодами, так и без них. Это закреплено в пункте 8 Порядка заполнения декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104. — Примеч. ред.).

— Как нам разблокировать счет?

— Компания вправе обжаловать действия инспекции по отказу в приеме декларации в Управление ФНС. Одновременно можно потребовать признать незаконным блокировку счета.

— Нам положены проценты за период незаконной блокировки счета?

— Да, положены. Раз компания сдала декларацию, то блокировка незаконна. И за период, пока она не могла пользоваться счетом, положены проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ. — Примеч. ред.). Организация вправе сама их рассчитать и подать в инспекцию заявление о выплате процентов.

Вопрос от редакции. В какую инспекцию сдавать отчетность после смены адреса компании?

— Сейчас многие компании меняют свой фактический адрес на юридический, поскольку с 30 июля только на него инспекции высылают всю официальную корреспонденцию. Из-за смены данных в реестре часто меняется и обслуживающая инспекция. При этом на практике возникают проблемы со сдачей отчетности. Старая инспекция компанию уже снимает с учета, а налоговая по новому адресу в базу вносит только через некоторое время, часто это длится больше месяца. Из-за этого отчетность не принимает ни одна инспекция. В какую налоговую все-таки отчитываться в такой ситуации?

— Формально уже в новую инс­пекцию (п. 3 ст. 80 НК РФ. — Примеч. ред.). При подаче заявления об изменении адреса компания уведомляет налоговиков о том, что ее местонахождение изменилось. Но между датой подачи заявления и постановкой на учет в новой инспекции возможен разрыв во времени. Поэтому отправить отчетность можно сразу сразу в две инспекции — и в старую, и в новую.

— Если компания не смогла сдать отчетность из-за неразберихи с адресом, а инспекция ее оштрафует, как доказать, что штраф незаконный?

— Надо представить доказательства отказа в приеме декларации. Это, например, может быть письменный отказ в приеме отчетности, либо, если такого отказа у компании нет, можно обжаловать в УФНС действия инспекторов, которые не приняли отчетность. А если компания пыталась сдать декларацию электронно, то подтвердить отправку можно письмом спецоператора или квитанцией о том, что декларация не принята.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль