Проверьте, знают ли ваши подчиненные о летних поправках в кодекс

1674

Этим летом Налоговый кодекс менялся уже четыре раза: 1 июля, 30 июля, 3 августа и 24 августа. В него внесли больше сотни больших и маленьких изменений. Наш тест поможет главбухам выяснить, знают ли подчиненные о поправках и готовы ли они работать по новым правилам.

В нашем тесте восемь вопросов по разным изменениям в Налоговом кодексе. Мы разделили их по темам, чтобы вам было проще понять, какие изменения в кодексе ваши подчиненные знают хорошо, а о каких ничего не слышали. Чтобы проверить результат, надо сложить все баллы, которые присваиваются только за правильные ответы. В каждом вопросе может быть только один правильный ответ.

НДС

Вопрос № 1

Поставщик 20 июля предоставил скидку покупателю за объем закупок товара за период с 1 января по 30 июня 2013 года. Надо ли поставщику составлять корректировочный счет-фактуру?

а) Да, надо.

б) Нет, не надо.

в) Это зависит от условий договора.

Правильный ответ – в (4 балла).

Пояснение. С 1 июля 2013 года премии за объем закупок и выполнение других условий договора по общим правилам не снижают стоимость товаров (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Но стороны могут предусмотреть в договоре иной порядок.
Первый вариант: в договоре (или дополнительном соглашении, если договор заключен до 1 июля) поставщик и покупатель могут прямо записать, что премия от поставщика изменяет стоимость ранее отгруженных товаров. Тогда при выплате премии поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру, на основании которого поставщик заявляет вычет, а покупатель восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету. Второй вариант: ничего не писать в договоре о снижении стоимости. Тогда при выплате премии поставщик не уменьшает свою базу по НДС и вычеты у покупателя останутся прежними.
Причем новые правила о составлении корректировочных счетов-фактур распространяются на премии, которые поставщик предоставляет именно с 1 июля. То есть соглашение о скидке должно быть подписано после этой даты либо поставщик должен уведомить покупателя о скидке 1 июля и позже. В каком периоде поставщик отгрузил товар, в отношении которого предоставил скидку, — до 1 июля или после — не важно.

Налог на прибыль

Вопрос № 2

В ноябре 2012 года компания купила и ввела в эксплуатацию здание стоимостью 1 млн рублей. Срок службы объекта — 20 лет (240 мес.). Компания начала его амортизировать линейным методом с декабря 2013 года, амортизационную премию не применяла. Документы на регистрацию права собственности на здание поданы в марте 2013 года. В какой сумме надо уменьшить расходы на амортизацию за 2012 и 2013 годы в связи с последними изменениями в законодательстве?

а) 16 666,68 руб.

б) 12 500,01 руб.

в) 4166,67 руб.

Пояснение. С 1 января 2013 года НК РФ разрешил покупателям амортизировать активы, требующие регистрации права собственности, сразу после начала их использования (Федеральный закон от 29.11.12 № 206-ФЗ). Но с 24 августа вступает в силу Федеральный закон от 23.07.13 № 215-ФЗ, который вводит ограничения по амортизации активов, введенных в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года. Амортизацию по таким активам можно списывать только после подачи документов на регистрацию прав. Значит, если компания начала амортизировать актив раньше, все прежние расходы надо восстановить, подать уточненки и доплатить налог.

Таким образом, если компания ввела в эксплуатацию актив в ноябре, то не вправе его амортизировать с декабря. Амортизацию можно начать списывать только с месяца, следующего за месяцем подачи документов на регистрацию. Если документы сданы на регистрацию в марте, то амортизировать активы можно с 1 апреля 2013 года. А расходы с декабря 2012 года по март 2013 года надо пересчитать. То есть снять амортизацию за четыре месяца.

На цифрах

Норма амортизации недвижимости со сроком службы 20 лет равна 0,00416667% (1 : 240 мес. × 100%). Амортизация за один месяц эксплуатации актива стоимостью 1 млн руб. составит 4166,67 руб. (1 000 000 руб. × 0,00416667%). А за четыре месяца амортизация равна 16 666,68 руб. (4 166,67 руб. × 4 мес.).

Правильный ответ — а (5 баллов).

Возврат налога

Вопрос № 3

За второй квартал 2013 года компания подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Сейчас идет камеральная проверка, которая завершится 20 октября 2013 года. Если инспекторы вынесут решение о возмещении 21 октября, а компания подаст заявление на возврат 25 октября, когда налоговая должна вернуть деньги?

а) Не позднее 29 октября.

б) Не позднее 25 ноября.

в) Не позднее 20 ноября.

Пояснение. С 1 октября 2013 года инспекция будет возвращать НДС по декларации к возмещению по правилам статьи 78 НК РФ. То есть если компания не успеет представить заявление на возврат до того, как инспекция примет решение о возмещении, то налог ей вернут только в течение месяца с даты подачи заявления (п. 11.1 ст. 176 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.13 № 248-ФЗ). Как мы выяснили в ФНС, новые сроки действуют, даже если камеральная проверка декларации началась до 1 октября 2013 года, а закончилась после этой даты.

Действующие нормы кодекса требуют от инспекции принять решение о возврате налога одновременно с решением о возмещении в течение семи рабочих дней после окончания камеральной проверки. На следующий день передать решение в казначейство, а казначейство возвращает налог еще за пять рабочих дней. Причем судьи признают, что вернуть налог инспекция должна на любой известный ей счет независимо от того, подала компания заявление на возврат или нет (постановление Президиума ВАС РФ от 21.02.12 № 12482/11).

Правильный ответ — б (3 балла).

Сообщения в инспекцию

Вопрос № 4

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в августе 2013 года. До конца года он не планирует принимать наемных работников. В какой срок ему надо представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности?

а) До 20 сентября 2013 года.

б) До 20 января 2014 года.

в) Сведения представлять не надо.

Пояснение. С 1 января 2014 года предприниматель, который работает один, больше не обязан представлять в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.07 № ММ-3-25/174@. Данные поправки в пункт 3 статьи 80 НК РФ внес закон № 248-ФЗ.

До изменений чиновники считали, что предприниматель должен сообщить в инспекцию о среднесписочной численности за прошедший год до 20 января следующего года, даже если у него нет наемных работников (письмо Минфина России от 20.03.12 № 03-02-08/24). А если сведения вовремя не представил, то инспекторы вправе оштрафовать его на 200 рублей по статье 126 НК РФ. Теперь штрафы исключены и сообщить о численности в 2014 году надо, только если предприниматель в течение 2013 года заключит трудовой договор хотя бы с одним работником.

Правильный ответ — в (4 балла).

Вопрос № 5

13 августа 2013 года компания заключила договор на покупку доли в уставном капитале другого общества. А 16 августа это общество подало документы на регистрацию изменений в ЕГРЮЛ. Надо ли компании уведомить инспекцию о покупке доли в ООО?

а) Надо в любом случае.

б) Нет, эта обязанность отменена.

в) Надо, поскольку изменения внесены до 24 августа.

Пояснение. С 24 августа 2013 года компании не обязаны информировать инспекцию о покупке долей в ООО (подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ в редакции закона № 248-ФЗ). Достаточно того, чтобы само общество зарегистрировало изменения в ЕГРЮЛ.

До изменений компании, которые стали участниками ООО, подавали в течение месяца со дня регистрации изменений в ЕГРЮЛ сообщения в ИФНС по форме С-09-2 (утв. приказом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@). Если компания купила долю и ООО внесло изменения в ЕГРЮЛ до 24 августа (вступления в силу поправок), а месячный срок на сообщение до этой даты еще не истек, то уведомлять инспекцию об участии в ООО после 24 августа не надо. Так же, как мы выяснили, считают в ФНС.

Правильный ответ — б (3 балла).

Налоговые проверки

Вопрос № 6

10 августа 2013 года компания представила в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 год. Налог к уплате в первичной декларации равен 2 млн рублей, а в уточненке — 1,8 млн рублей. На камеральной проверке инспекторы потребовали первичку и регистры бухучета, которые подтверждают причины уменьшения налога. Обязана ли компания представлять документы?

а) Да, обязана.

б) Нет, не обязана, но вправе это сделать.

в) Обязана, если запросила возврат переплаты.

Пояснение. Инспекция вправе запросить первичку, иные документы, подтверждающие изменение сведений, а также регистры налогового учета у компании, которая уменьшила налог или увеличила убыток в уточненке за период свыше двух лет ( п. 8.3 ст. 88 НК РФ ). Но такие поправки вступают в силу только с 1 января 2014 года. Поэтому сейчас инспекторы не вправе требовать документы, которые подтверждают изменение суммы налога или рост убытка. Все бумаги они могут проконтролировать только на выездной проверке. Представлять документы на камералке компания не обязана, но вправе это сделать по своему желанию.

Правильный ответ — б (3 балла).

Вопрос № 7

12 августа 2013 года компания получила акт камеральной проверки декларации по НДС. С выводами налоговиков она не согласна. Не позднее какого дня организация вправе подать возражения на акт?

12 сентября 2013 года.

13 сентября 2013 года.

2 сентября 2013 года.

Пояснение. Срок на подачу возражений на акт по итогам проверки теперь составляет один месяц (п. 6 ст. 100 НК РФ в редакции закона № 248-ФЗ). Данное положение вступает в силу с 24 августа 2013 года. Раньше такой срок составлял 15 рабочих дней. Между тем закон установил переходные положения. Если 15 дней не истекли до дня вступления в силу закона № 248-ФЗ , то срок продляется до одного месяца (п. 7 ст. 6 закона № 248-ФЗ, письмо ФНС России от 31.07.13 № СА-4-7/13912).

При этом отсчет месячного срока начинается на следующий день с даты, когда компания получила акт проверки. А заканчивается в то же число, когда компания получила документ, только следующего месяца. Другими словами, если акт компания получила 12 августа, то месячный срок на возражения истекает 12, а не 13 сентября (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

Правильный ответ — а (5 баллов).

Открытие счета

Вопрос № 8

Компания несвоевременно заплатила налог, и инспекция выставила инкассо к одному счету, а по остальным счетам приостановила операции. Вправе ли компания открыть в этом году новый счет, чтобы рассчитаться с поставщиками?

Да, вправе.

Нет, не вправе.

Вправе, если есть разрешение инспекции.

Пояснение. Сейчас, если у компании заблокирован счет в одном банке, кодекс не запрещает открывать новые счета в других банках. Но с 1 января 2014 года это будет запрещено (п. 12 ст. 76 НК РФ в редакции закона № 248-ФЗ). Причем, если компания попытается открыть счет, она сама не должна уведомлять банкиров о том, что у нее есть заблокированные счета. Банкирам такую информацию сообщат сами инспекции. Пока нет инструкции, как именно банки будут отслеживать блокировку в других банках. Порядок взаимодействия инспекций и банков должна утвердить ФНС совместно с ЦБ РФ.

Правильный ответ — а (3 балла).

Узнайте результаты

От 20 до 30 баллов: подчиненные идеально знают все изменения

Поздравляем! Ваши подчиненные в курсе всех изменений. Они разобрались во всех хитросплетениях статей Налогового кодекса. Подчиненные безошибочно ориентируются в поправках и могут с легкостью применить их на практике. Ваша компания в надежных руках.

От 10 до 20 баллов: подчиненные знают об основных изменениях

Ваши подчиненные в курсе основных изменений в законодательстве, но могут запутаться в сложных случаях, особенно когда речь идет о сроках вступления в силу новых правил. Работу подчиненных стоит внимательно контролировать, чтобы они не допустили ошибок в расчетах и не пропустили важные сроки.

От 0 до 10 баллов: подчиненные не знают об изменениях

Похоже, вашим подчиненным стоит еще раз (а лучше два) внимательно перечитать Налоговый кодекс и изучить летние поправки. Сейчас ваши подчиненные явно не готовы общаться с налоговиками и могут легко перепутать сроки подачи документов в инспекцию или неправильно посчитать налоги.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль