Чем рискует компания, амортизируя активы до их регистрации

4647

Поправки в кодекс, а также письма Минфина и ФНС окончательно запутали правила амортизации незарегистрированных основных средств. Теперь решение проблемы зависит от того, когда объект введен в эксплуатацию.

С 1 января НК РФ разрешил амортизировать активы, требующие регистрации, сразу после начала их использования (Федеральный закон от 29.11.12 № 206-ФЗ). Минфин тут же разъяснял, что это касается только основных средств, введенных в эксплуатацию с 1 января 2013 года (письмо от 12.03.13 № 03-03-06/1/7285). ФНС сообщила, что из поправок позиция Минфина не следует и формально амортизировать можно и старые, и новые активы (письмо от 24.07.13 № ЕД-4-3/13497). А потом появился закон, который ограничил амортизацию имущества, введенного в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года (ст. 3 Федерального закона от 23.07.13 № 215-ФЗ), но не внес полную ясность. В итоге теперь порядок амортизации и риски компании зависят от того, когда она начала использовать имущество (см. схему).

Как считать амортизацию по незарегистрированным активам

Чем рискует компания, амортизируя активы до их регистрации

Актив введен и амортизируется до 1 декабря 2012 года

Как мы выяснили, сейчас налоговики уверены, что активы, которые введены в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, можно амортизировать только после подачи документов на регистрацию прав. Все прежние расходы надо восстановить, подать уточненные декларации и доплатить налог с пенями за все годы, кроме 2013-го. Но ни из кодекса, ни из закона № 215-ФЗ это не следует. Мы считаем, что к такому имуществу применяются правила, которые действовали в прошлом году и раньше. А в прошлом году судьи разрешали списывать амортизацию независимо от факта подачи документов на регистрацию прав (постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.12 № 6909/12). Правда, защитить расходы получится только в суде.

Актив введен до 1 декабря 2012 года, амортизируется с 1 января 2013 года

Если компания начала амортизировать старый актив без регистрации прав на него с 1 января 2013 года, то налоговики тоже потребуют пересчитать расходы и доплатить налог, правда, без пеней. Это прямо следует из статьи 3 закона № 215-ФЗ. Сейчас необходимо подать уточненку по налогу на прибыль за 2013 год. К декларации безопаснее приложить сопроводительное письмо и пояснить причину изменений, а также сослаться на закон № 215-ФЗ, чтобы инспекторы не насчитали пени.

Актив введен в эксплуатацию после 1 декабря 2012 года

По объектам, которые компания ввела в эксплуатацию в декабре 2012 года и позже, компания вправе начислять амортизацию независимо от факта подачи документов на регистрацию прав. Здесь нет никаких споров. А право на амортизацию таких объектов закреплено в законе.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль