Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов

1048

На наши с вами вопросы отвечает Татьяна Сергеева, советник налоговой службы III-го ранга

Расходы на новую упаковку подтвердит акт

— Продаем крупную бытовую технику. В некоторых партиях, которые приходят от поставщика, бывает нарушена упаковка. Испорченные коробки мы заменяем за свой счет. Вправе ли мы учесть такие расходы?

— Зависит от условий договора с поставщиком. По общему правилу стоимость упаковки для реализуемых товаров можно учесть как материальные расходы. Основание — подпункт 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Но покупатель, который получил товар в испорченной упаковке, вправе потребовать от продавца ее заменить. Такое право дает пункт 1 статьи 482 ГК РФ. Это условие есть в договоре?

— Нет, такой оговорки в договоре нет. Мы сами закупаем новые коробки и упаковываем товар.

— Тогда расходы обоснованны. Но необходимы документы, которые подтвердят, что коробки изначально были испорчены. Этот факт можно зафиксировать, например, в акте приемки товара от поставщика. Составляют документ в свободной или унифицированной форме ТОРГ-1. Необходимость такого документа подтверждают и судьи. Без него учесть расходы не получится ( постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.10.12 № А13-2812/2011. — Примеч. ред.).

Переходящее пособие учитывают в одном месяце

— В середине июля сотрудник принес больничный, оформленный с 30 июня по 8 июля. Пособие за первые три дня болезни мы платим за свой счет. В расходах за полугодие эти суммы мы не учитывали, а планируем их списать в июле. Это верно или надо распределять расходы на два месяца, как отпускные?

— Вы все сделали верно. Распределять эти расходы не требуется. Пособия за первые три дня болезни относятся к прочим расходам (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.). Но начислить сумму по больничному компания вправе, только когда работник представит листок. Он сделал это только в июле, в этом же периоде надо рассчитать пособие и списать затраты.

— Недавно в одном больничном нашли ошибку, но директор решил не тратить рабочее время сотрудника на переоформление листка, а распорядился полностью оплатить его за счет компании. Это пособие мы тоже вправе учесть в расходах?

— Нет, больничный с нарушениями не является основанием для учета затрат. В расходах можно учесть пособие за первые три дня болезни лишь при условии, что компания его выплатила в соответствии с законодательством.

Комментарий «УНП»
Доплату пособий до среднего заработка можно учесть в расходах (п. 25 ст. 255 НК РФ). Главное, чтобы такая выплата была предусмотрена коллективным или трудовым договором (письмо Минфина России от 27.12.12 № 03-03-06/1/723). В этих же документах можно предусмотреть, что компания возмещает пособие по дефектным больничным. Тогда есть основания учесть суммы как расходы на оплату труда.
При аренде можно списать обеспечительный платеж

— Заключили договор аренды склада. Внесли обеспечительный взнос за два месяца. Сейчас по нашей инициативе досрочно расторгаем договор аренды. Обеспечительный платеж нам по условиям договора не возвращают. Мы вправе учитывать его в расходах?

— Да, вправе. Обеспечительный платеж — это, по сути, признанный должником штраф за нарушение условий договора. А штраф можно учесть во внереализационных расходах. Основание — подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Конечно, при условии, что расходы обоснованны и подтверждены документально.

— Договор мы расторгаем из-за того, что полностью переводим деятельность в другой город. А какие документы необходимы для подтверждения затрат?

— Какого-то строго определенного перечня документов нет. Как правило, это договор, которым предусмотрена санкция, и соглашение о расторжении договора. Главное, чтобы из них следовало, что из-за досрочного расторжения договора по инициативе арендатора обеспечительный платеж остается у арендодателя, а арендатор согласен с этой штрафной мерой.

Комментарий «УНП»
В предварительном договоре аренды может быть прописан не обеспечительный платеж, а задаток. Если арендатор отказывается от заключения основного договора, то задаток остается у арендодателя. А расходы на него списать нельзя, так как это безвозмездно переданное имущество (п. 16 ст. 270 НК РФ). Так считают в Минфине (письмо от 18.01.08 № 03-03-06/1/12). Можно спорить, ведь невозвращенный задаток — это тоже штраф за неисполнение договора. Правда, доказать это получится лишь в суде, а судебная практика не сложилась.
Зарплата бухгалтера обоснованна, даже если учет ведет директор

— В нашей компании бухучет ведет сам директор. Главного бухгалтера в штате нет, но есть несколько бухгалтеров. Вправе ли мы признать расходы на оплату труда этих сотрудников при расчете налога на прибыль?

— У вас малая компания?

— Да, у нас работают всего 30 человек.

— Значит, расходы на зарплату бухгалтеров можно списать. В малых и средних компаниях руководитель вправе сам вести учет. Основание — пункт 3 статьи 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. Но этот факт не запрещает ему нанимать для выполнения отдельных работ других специалистов, в том числе принять в штат бухгалтеров. Должностные обязанности принятых сотрудников не дублируют обязанности по ведению бухучета руководителем?

— Нет, они не пересекаются. Бухгалтеры отвечают только за составление первичных документов и счетов-фактур, а также ввод данных в программу. Бухгалтерскую отчетность, а также все налоговые декларации руководитель составляет самостоятельно.

— Значит, расходы на оплату труда бухгалтеров можно списать. Подтвердят обоснованность этих затрат трудовые договоры и должностные инструкции принятых сотрудников.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль