Как компании экономят налоги, модернизируя свои активы

4900

На первый взгляд модернизация сулит только налоговые проблемы: она увеличивает базу по налогу на имущество, а прибыль уменьшает только через амортизацию. Но модернизировать активы можно и с выгодой.

Работы по обновлению и улучшению основных средств компании, как правило, стремятся учесть как ремонт, чтобы сразу списать расходы (ст. 260 НК РФ, п. 67 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). Но модернизацию не всегда замаскируешь под ремонтные работы. Тогда на практике используют другие способы экономии.

Способ №1
Сократить срок использования старого актива

Как компании экономят налоги, модернизируя свои активыМожно сэкономить налог на прибыль

Как компании экономят налоги, модернизируя свои активыНадо обосновать новый срок эксплуатации

При модернизации полностью самортизированного актива можно быстрее списать расходы. Компании устанавливают для обновленного актива новый срок полезного использования, который меньше первоначального.

Минфин предлагает амортизировать стоимость улучшений по нормам, определенным на момент ввода в эксплуатацию (письмо от 05.02.13 № 03-03-06/4/2438). Между тем кодекс дает компании право увеличить срок полезного использования старого актива после модернизации, но не требует восстанавливать срок (п. 1 ст. 258 НК РФ). А раз он уже истек, то компания вправе установить новый срок, который может быть и меньше первоначального. Это подтверждают судьи (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.13 № А12-8247/2012).

На цифрах
У компании есть полностью самортизированный станок с первоначальной стоимостью 200 000 руб. и сроком полезного использования 7 лет (84 мес.). Расходы на модернизацию составляют 70 000 руб. Первоначальная норма амортизации — 0,012% (1 : 84 мес. × 100%).
Обычный расчет. Срок службы компания оставила прежний. Тогда ежемесячно можно списывать амортизацию в сумме 3240 руб. ((200 000 руб. + 70 000 руб.) × 0,012%). Полностью учесть расходы на модернизацию получится через 22 мес. (70 000 : 3240).
Выгодный расчет. Компания установила для актива новый срок полезного использования — 25 мес. Тогда норма амортизации составит 0,04 % (1 : 25 мес. × 100%). Это позволит ежемесячно относить на расходы 10 800 руб. ((200 000 руб. + 70 000 руб.) × 0,04 %). И компания спишет амортизацию уже через 7 мес. (70 000 / 10 800).

Меры налоговой безопасности. Не стоит брать минимальный срок, установленный для той амортизационной группы, к которой актив относился изначально. Безопаснее взять срок посередине, но даже в этом случае его потребуется обосновать. Например, закрепить в качестве ожидаемого срока эксплуатации в договоре с компанией, которая будет проводить работы по модернизации. А если компания модернизирует объект сама, можно оформить справку инженера об ожидаемом сроке либо получить заключение независимого эксперта.

Способ № 2
Учесть модернизацию как самостоятельный актив

Как компании экономят налоги, модернизируя свои активыМожно сэкономить налог на имущество

Как компании экономят налоги, модернизируя свои активыНадо подтвердить, что актив не улучшился

Компании, которые в 2013 году модернизируют старые основные средства, могут избежать уплаты налога на имущество со стоимости улучшений. Для этого надо отразить их в учете как самостоятельный актив.

Базу по налогу на имущество Минфин требует увеличить на стоимость модернизации движимых активов, принятых на учет до 2013 года (письмо от 01.03.13 № 03-05-05-01/6096). Но есть альтернатива. Правила бухучета допускают изменение стоимости актива после его модернизации. Но только если она привела к улучшению функциональных показателей объекта. К примеру, увеличила срок использования, повысила мощность (п. 14, 27 ПБУ 6/01). Если этого не произошло, то стоимость имущества менять необязательно. Расходы на модернизацию можно учесть на счете 01 «Основные средства» обособленно. Проще говоря, в качестве самостоятельного объекта (п. 42 приказа № 91н). С него не надо платить налог на имущество, ведь недвижимостью он не является, а дата принятия к учету приходится на 2013 год (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Меры налоговой безопасности. Надо подготовить документы о том, что модернизация не повлияла на эффективность работы актива. Это может быть отчет ответственного работника (главного по цеху, начальника автопарка и т. п.), заключение созданной директором комиссии либо привлеченного эксперта. В учетной политике безопаснее сделать оговорку, что компания обособленно учитывает результаты модернизации, которая не меняет нормативных показателей основного средства.

Оценка налоговой безопасности способов

Чиновник Практик Наша оценка
Виталий Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „АТОЛЛ-АФ“»: Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Компания вправе установить новый срок службы, но его надо обосновать (например, техническим состоянием актива после модернизации). Модернизация непосредственно связана с основным средством, поэтому у компании нет права учитывать ее как самостоятельный объект Минфин разрешает увеличить срок использования актива (письмо от 10.09.09 № 03-03-06/2/167). А право на уменьшение надо доказывать в суде. Модернизация, не улучшающая характеристик объекта, — это ремонт. Расходы на него списывают единовременно Калькулятор есть на  сайте журнала в разделе «Все сервисы». Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка
Способ № 1 Как компании экономят налоги, модернизируя свои активы
Способ № 2 Как компании экономят налоги, модернизируя свои активы
Оценка
Способ № 1 Как компании экономят налоги, модернизируя свои активы
Способ № 2 Как компании экономят налоги, модернизируя свои активы
Оценка по «Калькулятору»
Способ № 1 Как компании экономят налоги, модернизируя свои активы
Способ № 2 Как компании экономят налоги, модернизируя свои активы

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль