ЕНВД. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)

3869

Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Фиксированные взносы не всегда уменьшают ЕНВД

— Веду учет у индивидуального предпринимателя на вмененке. В первом полугодии 2013 года он работал один, без наемных работников. А с 1 июля трудоустроил двух человек. Во втором квартале он перечислил за себя фиксированные взносы в сумме 20 тыс. рублей и на эту же сумму уменьшил ЕНВД. Это верно?

— Да, верно. Если предприниматель работал один, то он вправе уменьшить ЕНВД за квартал на фиксированные взносы, перечисленные в том же периоде (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А не имеет значения, что фиксированные взносы, уплаченные во втором квартале, относятся также к первому и третьему кварталам?

— Нет, не имеет. Предприниматель начисляет фиксированные взносы за год, а не за квартал или месяц. Годовой платеж равен 35 664,66 рубля. Сколько предприниматель заплатит, на столько и можно уменьшить ЕНВД. Главное, чтобы перечисленный фиксированный взнос не превышал единый налог.

— С 1 июля предприниматель платит взносы как за себя, так и за работников. Вправе ли он уменьшить ЕНВД на свои фиксированные взносы?

— Нет, не вправе. Взносы за себя уменьшают ЕНВД лишь в том периоде, в котором у предпринимателя нет работников. А раз в третьем квартале сотрудники появились, то налог можно уменьшить только на взносы за них (письмо Минфина России от 01.07.13 № 03-11-11/25021. — Примеч. ред.).

Можно не уточнять декларацию, если налог завышен

— Мы ремонтируем автомобили, применяем ЕНВД. Физический показатель — количество работников, который мы считаем как среднюю численность. При определении численности за второй квартал мы ошиблись и учли сотрудника, который уже уволился. Поэтому в декларации по ЕНВД физический показатель на одного работника больше. Налог завысили. Надо ли исправлять эту ошибку?

— При ошибках, которые привели к переплате ЕНВД в бюджет, можно не уточнять декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Переплата для нас несущественна, а лишний раз привлекать внимание инспекторов мы не хотим. Если мы не сдадим уточненку, а инспекторы на проверке обнаружат ошибку, не оштрафуют ли они нас?

— Нет, инспекторы не вправе оштрафовать компанию, если она завысила налог. Штраф возможен только за недоплату ЕНВД (п. 1 ст. 122 НК РФ. — Примеч. ред.).

Как посчитать ЕНВД за неполный месяц

— У нас розница. В отношении этой деятельности применяем вмененку. Хотим открыть в середине августа новый розничный магазин, который также переведем на ЕНВД. С какого периода надо считать налог — с начала месяца или с сере­дины?

— Магазин вы откроете в том же муниципальном образовании, где вы уже состоите на учете как налогоплательщик ЕНВД?

— Нет, один магазин у нас в Курске, а второй планируем открыть в Железногорске.

— Значит, рассчитывать сумму ЕНВД надо с даты постановки на учет в инспекции г. Железногорска. То есть с середины месяца (п. 10 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А в каком случае налог надо считать с начала месяца?

— Если вы начинаете заниматься деятельностью в том городе, в котором по этому же виду бизнеса уже состоите на учете как налогоплательщик ЕНВД. Например, вы торгуете в розницу через торговые залы и открываете новый магазин. Тогда в декларации надо увеличить площадь зала за месяц, в котором открыта новая точка (письмо Минфина России от 23.05.13 № 03-11-06/3/18486. — Примеч. ред.).

На цифрах
Компания открывает в другом городе 10 августа второй розничный магазин с площадью зала 50 кв. м. Коэффициент К1 равен 1,569, К2 не установлен. Вмененный доход за август равен 29 032,26 руб. (1800 руб. × 50 кв. м × 10 дн. / 31 дн.). Но в декларации по ЕНВД этот показатель отразить негде. В отчетности требуется вписывать базовую доходность (1800 руб.), и физический показатель (площадь зала) за каждый месяц. Поэтому, чтобы правильно посчитать налоговую базу, в декларации надо пропорционально отработанному времени уменьшить площадь зала. То есть за август по строке 060 записать 16 кв. м (50 кв. м × 10 дн. : 31 дн.). Именно такой способ заполнения рекомендует ФНС в письме от 22.05.13 № ЕД-3-3/1806@.
Вопрос от редакции. Как складывать коэффициенты для вмененки?

— Недавно Минфин разъяснил, как высчитать средний коэффициент К2, если компания продает разные виды товара. Но мы считаем, что в письме от 01.04.13 № 03-11-11/125 есть явная ошибка в формуле, которая приводит к занижению налога. По ней надо перемножать коэффициенты, рассчитанные исходя из доли выручки от продажи каждого вида товара. А при верном расчете коэффициенты складываются. Как поступить компаниям, которые воспользовались неверным способом?

— В письме действительно допущена техническая ошибка. Поэтому у компаний, которые воспользовались формулой из письма, налог рассчитан неверно. Сейчас необходимо подать уточненную декларацию с верным расчетом, а также доплатить налог.

Комментарий «УНП»
Наверняка не все инспекторы на местах знают об ошибке в письме. Поэтому к уточненке стоит приложить пояснения, почему компания исправляет отчетность, а с пояснениями стоит подать и само письмо Минфина. Это докажет, что компания выполняла письменные рекомендации чиновников.

— При занижении налога компании сдают уточненку, а перед ее подачей перечисляют в бюджет недоимку и пени. При таких условиях инспекция не вправе штрафовать компанию за занижение налога. Но вправе ли инспекция начислять пени?

— Нет, пени не начисляют на недоимку, которая возникла в результате выполнения письменных разъяснений о порядке исчисления налога (п. 8 ст. 75 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Значит, перед уточненкой достаточно перечислить только налог?

— Да, верно. Кроме того, инспекция не вправе штрафовать компанию, даже если она не доплатит ЕНВД до подачи уточненки. Ведь выполнение письменных разъяснений исключает вину компании (п. 1 ст. 111 НК РФ. — Примеч. ред.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль