Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов

1232

Александра Польщикова, заместитель начальника отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области

Ремонт безопаснее предусмотреть в договоре аренды

— Недавно арендовали новый офис. Перед въездом делаем в нем косметический ремонт. Вправе ли мы учесть расходы по налогу на прибыль?

— Расходы на ремонт арендованного имущества можно учесть на основании пункта 2 статьи 260 НК РФ. Но расходы надо обосновать. Чем вызвана необходимость ремонта только что арендованного помещения? Офис был изначально не готов к эксплуатации?

— Нет, помещение мы получили в рабочем состоянии. Но руководство решило придать ему более презентабельный вид. Расходы на ремонт арендодатель нам не возмещает и не против ремонта.

— Этого недостаточно. Арендодатель должен был передать офис в состоянии, которое отвечает условиям договора и своему назначению. За недостатки, которые препятствуют использованию офиса, отвечает собственник. Таковы требования статьи 612 ГК РФ. Учесть расходы на ремонт можно, если в договоре аренды будет условие о том, что помещение требует текущего ремонта и расходы по нему полностью несет наниматель. Также не лишним будет прописать в договоре перечень требуемых ремонтных работ, например по замене напольного покрытия, покраске потолков и стен и т. п.

Комментарий «УНП»
Безопаснее, чтобы ремонт в помещении было одним из условий получения его в аренду. И компания-арендатор использовала результаты проведенных ремонтных работ в деятельности. Даже если инспекторы откажут в учете расходов, их получится защитить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.01.10 № А56-36663/2008).
Налоговые регистры можно составлять помесячно

— Регистры для расчета налога на прибыль мы формируем ежемесячно. При проверке аудиторы посчитали, что регистры должны быть квартальными, так как по прибыли мы отчитываемся раз в квартал. Но мы в кодексе ограничений не нашли. Вправе ли мы формировать регистры ежемесячно?

— Да, вправе. Компания сама определяет порядок организации и ведения налогового учета. В частности, вы вправе утвердить формы регистров и установить периодичность их формирования. Это можно делать помесячно, поквартально или в конце года. Главное, чтобы порядок, выбранный вами, позволял вам без ошибок рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи.

— Значит, никаких штрафов на налоговой проверке не будет?

— Да, верно. Тот факт, что компания формирует налоговые регистры ежемесячно, требованиям кодекса не противоречит.

Нестыковки в отчетности проще исправить «уточненкой»

— Декларацию по налогу на прибыль за 2012 год по ошибке сдали без приложения 4 к листу 02 с расчетом суммы убытка, уменьшающего базу. В декларации за первый квартал 2013 года мы эти убытки отразили. Надо ли подать «уточненку»?

— Да, декларацию за год стоит уточнить. Ведь приложение 4 к листу 02 входит в состав отчета за первый квартал и за год (п. 1.1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@. — Примеч. ред.).

— Но ведь ошибка не привела к недоплате налога. Зачем тогда нужна «уточненка»?

— Из-за допущенной ошибки возникли несоответствия в сведениях, представленных компанией в инспекцию. В отчетности за первый квартал компания показала остатки неперенесенного убытка на начало года, а в годовой декларации остатков нет. Это дает инспекторам право запросить пояснения и потребовать внести исправления в отчетность. Основание — пункт 3 статьи 88 НК РФ. Поэтому проще не дожидаться требования инспекции, а исправить отчет.

— А вправе ли инспекторы посчитать, что раз в декларации нет обязательного приложения, то она не сдана? И оштрафовать нас за ее непредставление?

— Нет, не вправе. Штраф по статье 119 НК РФ предусмотрен за непредставление всей декларации, а не ее отдельных частей. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.01.09 № А50-12752/2008.

Расходы на загранпаспорт списывают как командировочные

— Руководство часто ездит в служебные загранкомандировки. Планово за свой счет переоформляем этим сотрудникам загранпаспорта. Вправе ли мы учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?

— Да, это командировочные расходы. Затраты на оформление паспортов можно учесть на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

— Паспорта мы оформляем заранее, чтобы все документы перед поездкой были готовы и не возникло накладок. Мы вправе уже сейчас учесть затраты, если командировки начнутся только с середины осени?

— Нет, до поездки нельзя учесть расходы по оформлению загранпаспортов. Командировочные расходы учитывают на дату, когда утвержден авансовый отчет. Таковы требования подпункта 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ. К отчету прикладывают также копию загранпаспорта, включая страницы с отметками о въезде и выезде. Вместе со служебным заданием и отчетом о выполненной работе это обоснует, что расходы понесены не в личных интересах сотрудников, а связаны с деятельностью компании.

Идеальный образец
Приказ о направлении сотрудника в командировку, командировочное удостоверение и другие документы для оформления поездок есть в разделе «Ваш кадровый секретарь» > «Командировки».

В «УНП» № 25, 2013 вместо фотографии Марины Зарковой была ошибочно опубликована фотография Юлии Сидненко. Приносим свои извинения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль