«Входной» налог можно вычесть и в том квартале, когда не было облагаемых операций

1318
По мнению проверяющих, раз в отчетном квартале не было операций, облагаемых НДС, то «входной» налог нельзя вычесть. Подобный запрет содержится в письме Минфина России от 05.06.08 № 03-07-08/142.

Причина спора: ИФНС отказала в налоговых вычетах, поскольку не было реализации товаров, работ или услуг
Кто выиграл: Компания
Цена вопроса: 1 800 000 рублей
Аргументы, которые сработали: Законодательством не установлено, что вычеты допустимы лишь в те периоды, когда были облагаемые операции
Документ: Постановление ФАС Московского округа от 02.02.09 № КА-А40/13372-08

По мнению проверяющих, раз в отчетном квартале не было операций, облагаемых НДС, то «входной» налог нельзя вычесть. Подобный запрет содержится в письме Минфина России от 05.06.08 № 03-07-08/142. Финансисты заявляют, что НДС исчисляется как доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ). Ее нет без облагаемых операций. Поэтому вычеты производятся не ранее того периода, в котором получен доход.

Если организация не желает спорить с проверяющими, то лучше отложить вычет*. Или показать незначительную реализацию. Тогда инспекторы не должны оспаривать законность проводки ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19. Но есть и еще вариант – игнорировать неправомерное ограничение, отстаивая свои интересы в арбитраже.

ФАС Московского округа и другие суды обращаются к условиям применения вычетов, утвержденным статьями 171 и 172 НК РФ. Из них видно, что товары, работы и услуги должны быть приобретены для использования в облагаемых операциях. Не требуется выполнить такие операции на день вычета. Что же касается статьи 166 НК РФ, то она посвящена не вычетам, а начислению НДС. Из нее ясно только, что начисленный НДС может быть нулевым. Не исключена ситуация, когда он меньше вычетов. Тогда разница возвращается налогоплательщику или засчитывается в счет его долгов по другим налогам. Это установлено пунктом 1 статьи 176 НК РФ, и он - довод для суда.

Еще учтем постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.06 № 14996/05. В нем реализация названа длящимся процессом. Фактически ее нельзя отделять от производства, закупки необходимых товаров и материалов, подготовки бизнеса и т. п. Любая подготовительная деятельность, при которой появляется «входной» НДС, уже считается предпринимательской. Она приводит к облагаемым операциям. Значит, вычет «входного» НДС законен.

Дополнительными аргументами оказываются бизнес-планы, уже заключенные предприятием договоры о будущих продажах, проекты, из которых виден срок введения закупленного оборудования, и другие документы. Они покажут, что организацией планируются операции, облагаемые НДС. Зачастую нужная реализация уже проведена к моменту налоговой проверки. Тогда компания может ссылаться на фактическое выполнение облагаемых сделок, и это также свидетельствует о правомерности вычетов.

Решения судов по похожим спорам

В подобных спорах налогоплательщика поддерживал ВАС РФ (см, в частности, определение от 11.06.08 № 7390/08). И нижестоящие суды признают законность вычетов. Для примера назовем постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.11.08 № А17-6195/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.11.08 № А19-6820/08-30-Ф02-5529/08, ФАС Московского округа от 22.10.08 № КА-А41/9822-08, ФАС Центрального округа от 09.10.08 № А14-16062/2007/21/28.

В последнем решении арбитраж дополнительно сослался на пункт 5 статьи 174 НК РФ. В нем установлена обязанность организации или предпринимателя сдавать декларацию по итогам каждого налогового периода. За этот срок исчисляется НДС (п. 4 ст. 166 НК РФ). Следовательно, по итогам налогового периода нужно заявить и о произведенных вычетах.

Инспекторы могут заявить о незаконности переноса вычетов. Но он не запрещен кодексом и допускается, если нет облагаемых операций (письмо Минфина России от 05.06.08 № 03-07-08/142).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль