НДC. На наши с вами вопросы отвечает Ольга Думинская (ФНС России)

996

Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса (ФНС России)

При аренде земли не нужен раздельный учет НДС

— Мы сдаем в аренду торговые киоски. Эта деятельность облагается НДС. Но землю под киоски арендуем у администрации города. Эта операция НДС не облагается, но мы все равно являемся налоговыми агентами. Вести ли нам раздельный учет входного НДС в отношении облагаемых и необлагаемых операций?

— Нет, не надо. Вести раздельный учет входного НДС необходимо по приобретенным товарам, работам, услугам, используемым для операций, облагаемых и не облагаемых налогом (п. 4 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.). Под операциями понимаются именно ваши действия как налогоплательщика. А сдача в аренду земли — это операция администрации города. Вы здесь выступаете только как налоговый агент.

— Доля расходов по аренде земли у нас более пяти процентов в общей сумме затрат. Но раз мы не должны вести раздельный учет, то всю сумму входного НДС по коммунальным и прочим услугам мы вправе принять к вычету?

— Да, верно. Если приобретенные услуги используются только для облагаемой НДС деятельности, то вы вправе весь входной налог принять к вычету. Главное, чтобы услуги были приняты к учету, а от контрагента вы получили правильно оформленный счет-фактуру.

Экспедиторы вправе выставить один счет-фактуру

— Заключили договор транспортной экспедиции. Собственных машин у нас нет, и мы нанимаем стороннего перевозчика. Надо ли составлять два счета-фактуры на свои услуги — на стоимость перевозки и на наше вознаграждение?

— Как у вас определена в договоре плата за услуги экспедиции — одной суммой или двумя — как вознаграждение экспедитора и возмещение затрат перевозчика?

— По условиям договора вся сумма от заказчика является нашей выручкой, а затраты формируют стоимость услуг. То есть общая сумма по договору включает и наше вознаграждение, и стоимость услуг привлеченных организаций.

— Значит, достаточно оформить один счет-фактуру. Если экспедитор от своего имени и за свой счет заключает договоры на оказание услуг перевозки, то налоговой базой по НДС будут все поступления по договору транспортной экспедиции. Это обычное оказание услуг, а не посреднический договор (письмо Минфина России от 10.01.13 № 03-07-09/01. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
В ситуации, когда компания платит экспедитору вознаграждение, а также компенсирует ему затраты на услуги сторонних организаций по перевозке, необходимо получить от экспедитора два счета-фактуры. Первый — на посредническое вознаграждение. Второй — на услуги сторонних организаций. При этом в счете-фактуре на услуги сторонних компаний экспедитор пишет в качестве продавца не себя, а реального продавца или исполнителя. А вместе со счетами-фактурами экспедитору необходимо передать своему клиенту копии счетов-фактур и «первички», полученных им от сторонних компаний (письмо Минфина России от 10.01.13 № 03-07-09/01).
Выдача любого займа не облагается НДС

— Заключили в июне 2013 года договор процентного займа с другой организацией. По условиям договора сумму займа мы перечисляем не заемщику, а напрямую его кредиторам, список которых есть в приложении к договору. Освобождены ли услуги займа по такому договору от НДС?

— Да, освобождены. Операции займа не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. — Примеч. ред.). Причем от того, каким способом компания передала деньги заемщику, налогообложение не зависит. Гражданский кодекс не запрещает выдать заем путем перечисления денег на расчетный счет сторонней компании.

— По условиям договора мы начисляем ежемесячно проценты на сумму займа. Надо ли нам составлять счет-фактуру без НДС на эти суммы и отражать начисленные проценты в разделе 7 декларации по НДС?

— Да, надо. Но при выдаче займа в счете-фактуре надо отразить только сумму процентов без НДС (письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40. — Примеч. ред.). Затем сумму начисленных за июнь процентов потребуется отразить в графе 2 раздела 7 декларации за второй квартал. Код этой операции — 1010292.

Вопрос от редакции. Как составить единый корректировочный счет-фактуру?

— С 1 июля 2013 года компании получили право составлять единый корректировочный счет-фактуру к нескольким первичным, если стоимость товаров меняется сразу по двум и более отгрузкам. Но в действующей форме есть место только для одного номера первичного счета-фактуры. Вправе ли компании с 1 июля использовать существующий бланк?

— Да, вправе. Но, чтобы выполнить требования Налогового кодекса, надо записать в документе через запятую все номера и даты первичных счетов-фактур, к которым выставлены корректировочные (п. 5.2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Некоторые бухгалтерские программы сейчас позволяют в корректировочный счет-фактуру вписать только один номер первичного. Если поставщик оформит корректировку к нескольким счетам-фактурам, а напишет номер только одного, вправе ли инспекторы отказать в вычетах?

— Конечно, это ошибка. Но она не помешает инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС. А значит, отказывать в вычетах налоговики не вправе (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). В то же время если программа не позволяет внести несколько номеров счетов-фактур, то поставщик вправе дописать эти сведения в счет-фактуру от руки. Комбинированный способ заполнения не запрещен.

— Надо ли в названии счета-фактуры писать, что это не просто корректировочный документ, а единый корректировочный?

— Нет, из самого документа будет ясно, что это единый, так как он составлен к нескольким первичным счетам-фактурам. Но даже если поставщик допишет название «единый», то такой документ переделывать не требуется. Дополнительные сведения не препятствуют вычетам НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль