Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактур

1224

Виталий Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, член Палаты налоговых консультантов

Вычеты по рекламе можно не нормировать

— Рекламные затраты мы списываем в пределах 1 процента от выручки. Надо ли нормировать вычеты?

— Нет, не надо. Кодекс не запрещает полностью заявить вычеты по нормируемым расходам, в том числе на рекламу. Ограничение действует только в отношении представительских расходов. Это давно подтвердил и президиум ВАС РФ в постановлении от 06.07.10 № 2604/10.

— А вот по мнению Минфина России, ограничение распространяется на любые расходы, учитываемые по нормативам.

— Да, верно. К такому выводу специалисты министерства пришли в письме от 13.03.12 № 03-07-11/68. Но если инспекторы потребуют заявлять вычеты в пределах норм, у компании есть хорошие шансы отбиться от таких претензий в суде.

Вычет можно использовать частично

— Получили счет-фактуру на аванс. У нас во втором квартале и так большая доля вычетов. Можно ли принять НДС частично?

— Да, можно. Вычеты НДС — право, а не обязанность компании. Как им воспользоваться, она решает сама.

— Оставшуюся часть вычета мы также планируем использовать, но позже. Это правомерно?

— Да, правомерно. Кодекс не запрещает применять вычеты по одному счету-фактуре частями в течение нескольких периодов. Подтверждение тому — постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.02.13 № А40-86961/11-107-371 и от 13.04.12 № А40-68415/11-107-296. Главное, чтобы вычет был заявлен в пределах трех лет.

Комментарий «УНП»
К вычету НДС принимают в том периоде, в котором возникло на него право. А оно возникает в периоде получения счета-фактуры. Конечно, если товары приняты к учету и будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Поэтому чиновники не разрешают переносить часть вычета на другой период (письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/408). Если компания не готова к спору, можно договориться с поставщиком, чтобы он разделил одну поставку на несколько и выставил несколько счетов-фактур в разных периодах.
Дефекты в старых счетах-фактурах можно не исправлять

— В нескольких счетах-фактурах продавец не полностью написал свое название. Надо ли исправлять такую неточность или она не лишает нас права на вычеты?

— Нет, исправлять документы не требуется. Инспекторы не вправе отказывать в вычетах, если в счетах-фактурах есть незначительные ошибки. Главное, чтобы инспекторы могли идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога. Основание — пункт 2 статьи 169 НК РФ. Даже если есть неточность в названии компании, инспекторы смогут идентифицировать ее, к примеру, по ИНН.

— Часть документов оформлена в 2009 году, а тогда эта норма еще не действовала. Как быть в таком случае?

— Это не имеет значения. Подобные опечатки и прежде не должны были препятствовать вычету, ведь идентифицировать продавца можно и по другим реквизитам. По сути, кодекс с 2010 года лишь дополнили прямой нормой, которая запрещает инспекторам отказывать в вычете по НДС по формальным основаниям. Это дополнительная гарантия права на получение своевременного вычета по НДС, а она имеет обратную силу и должна распространяться на правоотношения, которые возникли и до 1 января 2010 года. Основание — пункт 3 статьи 5 НК РФ.

Вычет можно заявлять и по опоздавшему счету-фактуре

— Счета-фактуры на авансы мы выписываем покупателям не сразу, а в конце квартала. То есть когда точно ясно, что отгрузки не будет. Из-за этого нумерация счетов-фактур у нас не сплошная. За это предусмотрена ответственность?

— За ошибки в нумерации счетов-фактур штрафы не предусмотрены. Если продавец выставил счет-фактуру позднее чем через пять дней после получения аванса, но в рамках квартала, штрафовать его не за что. Но тот факт, что компания не соблюдает сплошную хронологическую нумерацию счетов-фактур, может вызвать подозрения в сокрытии выручки. А значит, стать поводом для более тщательной проверки.

— А покупателю не откажут в вычете?

— Нет, право покупателя на вычет не зависит от своевременности выставления продавцом счета-фактуры. Но доказать это получается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.10.08 № КА-А40/10352-08. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Безопаснее не заявлять вычет по счету-фактуре, выставленному с опозданием. Чиновники считают, что такой счет-фактура составлен с нарушением установленного Налоговым кодексом порядка. Следовательно, не дает покупателю права на вычет. Такое мнение высказано, к примеру, в письме Минфина России от 26.08.10 № 03-07-11/370.
Название товара во всей «первичке» должно совпадать

— В накладной и счете-фактуре наименование товара отличается от спецификации к договору. Но так как сумма и количество одинаковые, к учету товар мы приняли по спецификации. Вправе ли мы заявить вычет по такой поставке?

— Нет, не вправе. Несоответствие названия товара в спецификации и накладной вычетам не препятствует. В спецификации стороны согласуют планируемую поставку, а накладная подтверждает фактическое получение товара и его прием на учет. Но у вас данные накладной не совпадают с данными о принятых к учету товарах.

— Как же тогда исправить ошибку?

— Надо уточнить спецификацию к договору, а прием товара к учету отразить по данным первичных документов, то есть накладной.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль