Как инспекторы ловят продавцов с помощью кассовых чеков

1372

В нашем распоряжении оказалось письмо налоговой службы, где она подробно рассказывает подчиненным, какими способами инспекторы вполне могут выявлять неприменение ККТ при наличных расчетах.

По статистике налоговой службы, в России зарегистрировано около 2,5 млн кассовых аппаратов. Инспекторы за год успевают охватить ревизиями около 200 тыс. машин. А нарушения находят на каждой второй проверке и даже чаще (см. диаграммы).

Штраф для компаний в сумме до 40 тыс. рублей по статье 14.5 КоАП РФ возможен за три вида нарушений: невыдача чека, работа на незарегистрированной кассе или работа на ККТ, которая не отвечает техническим требованиям (например, у нее повреждена фискальная память). Чтобы обнаружить основания для штрафов, инспекторы используют несколько проверенных способов.

Способ № 1. Проверочная закупка

Формально проверочную (контрольную) закупку налоговики проводить не вправе. Это давно подтвердил Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.06.09 № 1988/09. Но одновременно с этим вышло постановление Верховного суда РФ от 24.07.09 № 46-ад09-1, где судьи контрольные закупки разрешили. Практика до сих пор противоречивая. Но чаще компаниям удается отменить штраф, если инспекторы провели контрольную закупку (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.11.12 № А78-7608/2012).

Чтобы не спорить и доказать факт нарушения, инспекторы нашли лазейку. Они проводят закупки чужими руками, с помощью реальных или подставных покупателей (см. рисунок).

Ловкий инспектор и контрольная закупка

Как инспекторы ловят продавцов с помощью кассовых чеков

Как вариант инспекторы могут провести контрольную закупку совместно с полицией. У правоохранителей как раз есть законная возможность проводить такое мероприятие (ст. 6 Федерального закона от 12.08.95 № 144-ФЗ). Но привлечь полицейских к своим ревизиям налоговикам удается нечасто. Поэтому подобные совместные рейды скорее исключение, чем правило.

Как защититься.  Доказать, что проверка прошла незаконно, удается, только если налоговики сами проводят закупку. Например, если подставной покупатель является работником налоговой инспекции. Если же инспекторы проводят закупку чужими руками, например товары покупает не сотрудник инспекции, а случайный прохожий, которого налоговики попросили помочь, то отменить штраф уже не получается (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.11 № А05-12643/2010, определение ВАС РФ от 09.06.11 № ВАС-7393/11).

Кстати
Проверки ККТ проходят без предупреждения. И если директора во время ревизии на месте нет или он отказывается ставить подпись, делают об этом отметку в поручении на проверку. Но даже отсутствие руководителя компании не помешает инспекторам проверить применение ККТ (см. «УНП» № 13, 2013, стр. 5 «ФНС разрешила инспекторам проверять кассы без директора»). В этом случае с поручением на проведение ревизии ознакомят кассира ( письмо ФНС России от 19.03.13 № АС-4-2/4547 ). А потом пригласят директора для дачи объяснений и подписания документов непосредственно в налоговую.
Способ № 2. Сбор чеков

В каждой инспекции висит коробочка, в которую любой желающий может положить чек. Потом инспекторы проводят с чеком «аналитические процедуры». А именно проверяют криптографический код на чеке. Если код на чеке недействительный, то это говорит о том, что он выбит на незарегистрированном кассовом аппарате, ККТ или на кассе, у которых отключена фискальная память (обычно с помощью специальных приборов, которые не дают чекам записываться в ЭКЛЗ). То есть если код на чеке не проходит проверку, инспекторы уже наверняка знают, что у компании есть нарушение. Им остается лишь прийти в магазин или офис и зафиксировать все в протоколе (см. рис.).

Терпеливый инспектор и неучтенная выручка

Как инспекторы ловят продавцов с помощью кассовых чеков

Кстати, у любой компании есть возможность проверить действительность чека. Для этого есть специальный сайт www.kpkcheck.ru, который используют и сами инспекторы. Чтобы проверить чек, надо нажать на вкладку «Экспресс-проверка». Затем в форме заполнить адрес электронной почты, на который придет ответ, и реквизиты проверяемого кассового чека. Как это сделать, мы показали на рисунке. Затем надо вбить код с картинки, поставить галочку и нажать кнопку «Проверить». В течение пяти минут на адрес электронной почты придет отчет о результатах проверки.

Как защититься. Возможность отменить штраф зависит от конкретных обстоятельств. Например, если чек с ошибочным криптографическим кодом не попал в фискальную память кассы, то судьи подтверждают законность штрафа (определение ВАС РФ от 13.11.12 № ВАС-14289/12). Но бывают ситуации, когда касса печатает ошибочные чеки из-за внутреннего сбоя, к которому компания не имеет никакого отношения. В этом случае сразу после проверки необходимо обратиться в центр технического обслуживания ККТ, чтобы он дал свое заключение. Если ЦТО установит, что фискальная память не нарушена, а компания в ошибке не виновата, то судьи отменят штраф (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.11.07 № Ф08-7815/2007-2921А).

Способ № 3. Снятие остатков

Еще один способ установить факт невыдачи покупателям чеков ККТ — снятие остатков. Инспектор снимают на аппарате Z-отчет, по которому видно, сколько пробито по кассе, а затем пересчитывает все наличные. Если оказывается, что фактически денег больше, чем пробито, они обвиняют компанию в неиспользовании ККТ и штрафуют. На первый взгляд это самый простой способ доказать нарушение. Но инспекторы используют его неохотно — им сложно доказать, что лишние деньги в кассе именно выручка.

Как защититься.Компании в свою защиту на практике ссылаются на то, что излишние наличные — это разменный фонд, который кассир получил перед сменой, чтобы давать сдачу покупателям. Поэтому данные суммы не выбиты по кассе. Чтобы доказать, что наличные легальны, достаточно расписки кассира о том, что он их получил в начале смены в бухгалтерии. Судьи в этом случае отменяют штрафы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.06.10 № А56-58858/2009).

Чем заканчиваются проверки применения ККТ

Как инспекторы ловят продавцов с помощью кассовых чеков

Как инспекторы ловят продавцов с помощью кассовых чеков

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль