Расчет и перечисление страховых взносов

906

Анатолий Ефименко, начальник правового отдела Ленинградского регионального отделения ФСС РФ

Арендная плата освобождена от взносов

— Заключили с сотрудником договор аренды автомобиля. Арендную плату перечисляем сотруднику ежемесячно. Облагается ли арендная плата взносами?

— Нет, взносами облагаются только выплаты в рамках трудовых отношений, а также вознаграждения по договорам подряда или оказания услуг. Договор аренды связан с передачей в пользование имущества, поэтому арендная плата от взносов освобождена. Основание — часть 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Аналогичное мнение высказано и в письме Минздравсоцразвития России от 12.03.10 № 550-19.

— А как быть со взносами на страхование от несчастных случаев на производстве?

— Взносы на травматизм с арендной платы также платить не требуется. По гражданско-правовым договорам их платят при соблюдении двух условий. Во-первых, сам договор должен предусматривать уплату взносов. А во-вторых, предметом договора должно быть выполнение работ или оказание услуг. Это следует из статьи 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

— Арендованный автомобиль работнику не принадлежит. Он управляет машиной по доверенности и не является ее собственником. Это что-то меняет?

— Нет, не меняет. Договор заключен не с собственником, и это нарушение гражданского законодательства. Но сам по себе данный факт не превращает арендные платежи в выплаты по трудовому договору или договору подряда, или оказания услуг.

Компенсации по соцпакету облагаются взносами

— Компания компенсирует сотрудникам стоимость питания. Выплата компенсации предусмотрена в Положении об оплате труда и трудовых договорах. Она облагается страховыми взносами?

— Да, конечно. Компания выплачивает компенсацию стоимости питания в рамках трудовых отношений, поэтому она облагается страховыми взносами. Основание — статья 7 закона № 212-ФЗ и статья 20.1 закона № 125-ФЗ.

— А разве компенсационные выплаты не освобождены от взносов?

— Да, освобождены. Но только когда одновременно выполнены два условия. Во-первых, компенсация названа в пункте 2 части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ и пункте 2 части 1 статьи 20.2 закона № 125-ФЗ. Во-вторых, если выплата компенсации предусмотрена законодательством, как, например, компенсация стоимости питания аттестованным спасателям (п. 5 ст. 25 Федерального закона от 22.08.95 № 151-ФЗ. — Примеч. ред.). Если компенсацию компания платит по собственной инициативе, она от страховых взносов не освобождена. Подтверждает это и письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.10 № 1239-19.

Комментарий «УНП»
Если выплаты работникам обезличены, например компания организует питание сотрудников по принципу шведского стола, то невозможно точно персонифицировать их сумму. А значит, и правильно рассчитать базу для взносов (ч. 3 ст. 8 закона № 212-ФЗ). Следовательно, страховые взносы можно не платить (определение ВАС РФ от 26.11.12 № ВАС-16165/12).
Недоимку по взносам можно доплатить без пеней

— Производим продукты питания и применяем «упрощенку». Страховые взносы платим по пониженному тарифу, но по итогам полугодия выручка от льготной деятельности может выйти меньше 70 процентов. Доплатить взносы с начала года надо с пенями или нет?

— Доплатить взносы по общей ставке компания может без пеней. Начиная с 2012 года в части 1.4 статьи 58 закона № 212-ФЗ больше нет требования об уплате пеней при потере права на льготные взносы.

— А в нашем отделении ПФР считают, что сумму взносов надо пересчитать по общему тарифу с начала года и доплатить вместе с пенями.

— Эти правила действовали до 2012 года. И если проверка была за период, когда действовала оговорка о пенях, то их начисление правомерно.

Комментарий «УНП»
Как мы выяснили, многие специалисты ПФР на местах считают, что при потере права на льготу по взносам их надо доплатить с начала года с пенями. Логика фонда в том, что восстановить и заплатить страховые взносы в фонд надо в установленном порядке (ст. 58 закона № 212-ФЗ). А при уплате взносов в более поздние сроки их перечисляют с пенями (ст. 25 закона № 212-ФЗ). Как мы выяснили, в Минтруде считают, что пеней при доплате взносов из-за потери права на льготные тарифы быть не должно. Чтобы узнать окончательную официальную позицию Минтруда, мы сделали запрос в министерство.
Рискованно заключать договоры подряда друг за другом

— Периодически заключаем договоры подряда на выполнение отдельных работ с «физиками». С некоторыми подрядчиками заключаем их по несколько раз в год. При проверке специалисты ФСС посчитали, что раз договоры регулярные, то это трудовые отношения и начислили взносы в ФСС. Это правомерно?

— Да, правомерно. Если при проверке специалист фонда видит, что договором гражданско-правового характера фактически заменяются трудовые договоры с целью занижения взносов, он вправе отразить это в акте ревизии и потребовать начислить взносы.

— Мы не согласны с переквалификацией договора подряда в трудовой договор. Как нам оспорить решение фонда?

— Вы вправе обжаловать вывод проверяющих в судебном порядке. Но судьи в подобных спорах нередко встают на сторону ФСС РФ. Как, например, в определении ВАС РФ от 24.11.10 № ВАС-15196/10, постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.02.11 № Ф03-10021/2010.

Комментарий «УНП»
Постоянно перезаключать договоры подряда с одним исполнителем на одни и те же работы опасно. Но если это необходимо, то безопаснее, чтобы договоры были на разные работы, а между датой их заключения был временной промежуток.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль