Как снизить налог на фиксированные взносы в ПФР?

1913
Вправе ли предприниматель на «упрощенке» или «вмененке» уменьшать налог на фиксированный платеж в ПФР?

Ответ зависит от того, на каком спецрежиме ведет бизнес предприниматель и есть ли у него сотрудники.

«Упрощенка» на «доходах» (или «вмененка») без штата. Предприниматель вправе уменьшить налог на взносы за себя полностью без ограничений (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

«Упрощенка» на «доходах» + штат. Налог можно уменьшить на взносы за работников и за самого предпринимателя, но максимум на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

«Вмененка» + штат. Безопаснее уменьшить ЕНВД только на взносы за работников в пределах 50 процентов суммы налога. А взносы за самого предпринимателя не учитывать. На этом настаивает Минфин (письмо от 02.04.13 № 03-11-11/129). Это спорно, ведь прямо из кодекса такой порядок не следует. Но судебной практики пока нет.

У предпринимателя на «вмененке» нет работников. Всю сумму фиксированных взносов за 2013 год — 35 664,66 рубля он заплатил в июне. За какие кварталы можно уменьшить ЕНВД?

Безопаснее уменьшить ЕНВД только за второй квартал. НК РФ не запрещает распределять фиксированные взносы на все кварталы года. Но Минфин уверен, что предприниматель вправе их учесть только в периоде перечисления в фонды (письмо от 03.04.13 № 03-11-11/136). Но если взносы превышают налог за второй квартал, то часть взносов останется неучтенной, поскольку налог можно уменьшить только до нуля. В такой ситуации выгоднее разделить уплату взносов на несколько кварталов, чтобы учесть больше взносов.

Предприниматель совмещает «упрощенку» и ЕНВД. Работники заняты только на «упрощенке». Можно ли уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы?

Да, можно. В рамках «вмененной» деятельности предприниматель не начисляет зарплату «физикам». Значит, он вправе уменьшить ЕНВД на фиксированный платеж без ограничения (письмо Минфина России от 29.04.13 № 03-11-11/15001). Но его безопаснее распределить пропорционально доходам от «вмененной» и «упрощенной» деятельности.

В первом квартале предприниматель на ЕНВД начислял зарплату, поэтому не учитывал фиксированный взнос при расчете налога. Во втором квартале работники уволились. Вправе ли предприниматель уменьшить ЕНВД за второй квартал на фиксированные взносы за январь–июнь?

Вправе, если взносы за первый квартал перечислены во втором (письмо Минфина России от 23.05.13 № 03-11-11/18505). Если же предприниматель заплатил их в первом, то снижать на них ЕНВД второго квартала рискованно — могут быть претензии у инспектора, поскольку кодекс этот момент не регулирует. Хотя все неясности надо толковать в пользу налогоплательщика.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль