«Упрощенка». На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)

944

Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Безопаснее хранить счет-фактуру

— В мае мы вернули поставщику часть материалов из-за брака. Оформили претензию. Поставщик на общей системе и выставил нам корректировочный счет-фактуру. Вычеты НДС мы не заявляем, поэтому и не восстанавливаем их сумму. Надо ли нам хранить счет-фактуру на изменение цены?

— Да, конечно, надо. Для вас НДС — это отдельный расход, который при корректировке уменьшается (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому изменение первоначальной суммы налога надо подтвердить документом — корректировочным счетом-фактурой.

— То есть нам надо исправить расходы на сумму разницы по счету-фактуре?

— А вы учли в расходах ранее полученные от поставщика материалы?

— Да, мы списали их еще в первом квартале после того, как оплатили.

— Значит, надо уменьшить расходы во втором квартале, когда вы вернули материал. А в книге учета по «упрощенке» сделать две записи с минусом. Первую по расходам на стоимость материала без учета НДС. Ее делают на основании претензии поставщику и возвратной накладной. Вторая запись будет в уменьшение суммы НДС. Ее как раз делают на основании корректировочного счета-фактуры.

Как списать активы при переходе на «упрощенку»

— С 1 января 2013 года перешли с «вмененки» на «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». В прошлом году купили помещение, которое используем под магазин. Вправе ли мы сейчас списать расходы на него?

— В каком году вы рассчитались с продавцом за помещение?

— В прошлом.

— Значит, вы вправе учесть расходы. Но есть особые правила. На 1 января 2013 года надо определить остаточную стоимость помещения (абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. — Примеч. ред.). Ее считают по данным бухучета. Эту стоимость можно списать в расходы по «упрощенке» в течение одного года, трех или десяти лет. Период списания зависит от срока полезного использования объекта (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Какой вы установили срок эксплуатации помещения?

— 20 лет.

— В таком случае учитывать расходы надо в течение десяти лет. Их списывают равными частями в конце каждого квартала.

На цифрах
С 1 января 2013 года компания перешла с ЕНВД на «упрощенку». В июле 2012 года она приобрела основное средство стоимостью 2,4 млн рублей, срок амортизации 240 месяцев. На дату перехода на «упрощенку» начисленная амортизация равна 50 000 руб. (2 400 000 руб. : 240 мес. × 5 мес.). А остаточная стоимость актива — 2 350 000 руб. (2 400 000 – 50 000). На «упрощенке» ежегодно можно списать расходы в сумме 235 000 руб. (2 350 000 руб. : 10 лет). По итогам каждого квартала расходы составят 58 750 руб. (235 000 руб. : 4 кв.).
Декларацию без копеек уточнять не надо

— На проверке отчетности за 2012 год аудиторы нам сделали замечание, что в декларации по «упрощенке» все показатели заполнены в рублях. По их мнению, доходы и расходы надо заполнить с копейками, так как пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по «упрощенке» признан недействительным решением ВАС РФ от 20.08.12 № 8116/12 . Надо ли нам уточнять отчетность?

— Нет, не надо. В самой декларации не предусмотрены ячейки для копеек. Значит, заполнить доходы и расходы вместе с копейками компания физически не сможет.

— Аудиторы утверждают, что копейки надо дописать вручную, за пределами ячеек. Как же нам поступить, чтобы избежать замечаний в аудиторском заключении?

— Все показатели в декларации записывают в ячейках, отведенных для этого. Признание недействующим пункта 2.11 Порядка не запрещает округлять показатели в отчетности. Поэтому компания не обязана уточнять декларацию по «упрощенке», если все доходы и расходы заполнены в полных рублях. Эти аргументы помогут убедить аудиторов в том, что в отчетности все верно.

Вопрос от редакции. Можно ли не пояснять, почему авансы по «упрощенке» снизились?

— Квартальную отчетность по «упрощенке» сейчас не сдают. Поэтому инспекторы не могут проверить, какой должна быть сумма авансов. У некоторых компаний по сравнению с прошлым годом она снизилась. Инспекторы требуют пояснить, почему авансы уменьшились. Отвечать ли на эти запросы?

— Да, если инспекция требует пояснить уменьшение квартальных авансов, то в интересах компании это сделать, чтобы избежать конфликта с проверяющими. Несмотря на то что отчетность компании не сдают, они не освобождены от обязанности перечислять авансы. А вне рамок проверки инспекция вправе требовать пояснения по уплате налогов, в том числе авансов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. — Примеч. ред.). Компания вправе дать любое объяснение на запрос инспекции. Например, снижение авансов можно пояснить покупкой основных средств, сезонным падением продаж и т. п.

Комментарий «УНП»
Рискованно игнорировать требование инспекции о пояснении суммы авансовых платежей. Если компания не ответит, то возможен штраф на руководителя в сумме до 4 тыс. рублей за невыполнение законного требования налоговиков (ст. 19.4 КоАП РФ). Доказать неправомерность штрафа получится только в суде, а практика по таким спорам пока не сложилась.

— А если компания совсем не перечисляет авансы. Надо ли пояснять инспекторам отсутствие платежей?

— Да, по моему мнению, это также необходимо пояснить.

— Некоторые компании не перечисляют авансы в связи с тем, что у них есть убытки. Как им пояснить, что они не должны ничего платить?

— Так и пояснить, что расходы превышают доходы или их суммы равны. То есть финансовый результат нулевой или получен убыток. Значит, в бюджет будет зачислен минимальный налог. А он положен лишь по итогам года, а не отчетных периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ. — Примеч. ред.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль