К 1 июля выгоднее изменить договоры, учетную политику и бухгалтерскую программу

1221

С 1 июля вступают в силу новые поправки по НДС. Их немного, но все они выгодные. А главное — их можно использовать так, что получится упростить документооборот и сэкономить налоги.

Новые поправки по НДС, вступающие в силу 1 июля, выгодны компаниям. Они позволяют сэкономить налог, а также сократить количество выставляемых счетов-фактур и уточненных деклараций. Но чтобы экономия не обернулась претензиями инспекторов на проверке, компании понадобится заранее, в июне, сделать три важных дела.

Дело № 1
Изменить учетную политику

Почему это важно: если оговорить правила заполнения единого корректировочного счета-фактуры в политике, у налоговиков не будет претензий ни к компании, ни к покупателям.

С третьего квартала компании вправе составлять единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости товаров, отраженных в двух или более первоначальных счетах-фактурах (п. 5.2 ст. 169 НК РФ в ред. Федерального закона от 05.04.13 № 39-ФЗ). Составление такого документа именно право, а не обязанность поставщика. Значит, в учетной политике имеет смысл оговорить, будет ли компания пользоваться новой возможностью и в каких именно ситуациях. Это снимет вопросы налоговиков о том, почему в одном случае корректировочный счет-фактура оформлен к каждому исходному, а в другом — к нескольким.

Как оформить. Изменения в учетную политику по НДС, вступающие в силу в середине года, оформляют приказом (см. образец). Здесь важно не переусердствовать и не установить слишком жесткие условия, которые потом только ограничат компанию в ее действиях. Поэтому текст надо составить так, чтобы у компании остался максимум возможности для маневра и она могла выбирать удобный порядок оформления документов. Безопаснее сказать, что компания сама решает, когда выставлять обычный корректировочный счет-фактуру, а когда единый. Главное не перегружать приказ лишними подробностями. Иначе компания сама себя ограничит.

Дело № 2
Скорректировать условия договоров

Почему это важно: компания сможет выбрать наиболее выгодный порядок уплаты НДС с бонусов и премий.

С 1 июля изменятся правила начисления НДС на премию покупателю за выполнение каких-либо условий договора (например, за объем закупок). Порядок уплаты НДС будет зависеть от условий договора. Причем один порядок скорее выгоднее поставщику, а второй покупателю.

Для поставщика выгоднее, если в договоре будет предусмотрено, что премия снижает первоначальную стоимость отгруженного товара, то есть, по сути, она станет ретроскидкой. Тогда на сумму премии поставщик выставит корректировочный счет-фактуру с НДС, зарегистрирует его текущей датой в книге покупок, а по итогам квартала заявит в декларации вычет (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). То есть у поставщика снизится сумма НДС к уплате.

Покупатель, напротив, доплатит налог с бонуса, поскольку потребуется восстановить часть налога, принятого ранее к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого следует зарегистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру. Либо акт или другой первичный документ на премию, если он поступил раньше счета-фактуры (п. 14 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Для покупателя выгоднее, когда премия не влияет на стоимость отгруженного ему товара. По новым правилам будет считаться, что премия по умолчанию не уменьшает цену товаров. Это позволяет продавцу и покупателю обойтись без корректировки НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ в ред. закона № 39-ФЗ). Тогда покупатель не будет доплачивать налог, но и поставщик не сможет заявить дополнительные вычеты.

Как оформить. Компаниям стоит договориться о том, какой порядок они будут применять. Если стороны не хотят менять цену ранее отгруженных товаров, то в договоре можно ничего не прописывать. А если там есть условие об изменении цены, то его надо исключить дополнительным соглашением. Если стороны договорились о том, что бонус или премия снижает цену ранее отгруженных товаров, то это надо прямо зафиксировать в договоре.

Дело № 3
Обновить бухгалтерскую программу

Почему это важно: если компания не внесет изменения, то может возникнуть ошибка в учете, которая приведет к неверному расчету НДС.

По новым правилам продавец, который задним числом увеличил стоимость товаров, вправе заплатить НДС с разницы между старой и новой ценой в текущем периоде (п. 10 ст. 154 НК РФ в ред. закона № 39-ФЗ). До 1 июля в этом случае требуется уточнять декларацию по НДС за период отгрузки товара и доплачивать налог с пенями (письмо Минфина России от 14.05.13 № 03-07-11/16590).

Как оформить. Потребуется проконтролировать, чтобы специалисты, обслуживающие бухгалтерскую программу, доработали ее. Надо, чтобы корректировочный счет-фактура на увеличение стоимости товара у поставщика попадал в книгу продаж за текущий квартал, а не за квартал, в котором компания выставила первоначальный счет-фактуру на этот товар.

Кроме того, программа должна «уметь» составлять единый корректировочный счет-фактуру на основании нескольких исходных. Подробнее об особенностях заполнения единого корректировочного счета-фактуры см. здесь.

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику в связи с поправками по НДС

К 1 июля выгоднее изменить договоры, учетную политику и бухгалтерскую программу

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль