К 1 июля выгоднее изменить договоры, учетную политику и бухгалтерскую программу

1225

С 1 июля вступают в силу новые поправки по НДС. Их немного, но все они выгодные. А главное — их можно использовать так, что получится упростить документооборот и сэкономить налоги.

Новые поправки по НДС, вступающие в силу 1 июля, выгодны компаниям. Они позволяют сэкономить налог, а также сократить количество выставляемых счетов-фактур и уточненных деклараций. Но чтобы экономия не обернулась претензиями инспекторов на проверке, компании понадобится заранее, в июне, сделать три важных дела.

Дело № 1
Изменить учетную политику

Почему это важно: если оговорить правила заполнения единого корректировочного счета-фактуры в политике, у налоговиков не будет претензий ни к компании, ни к покупателям.

С третьего квартала компании вправе составлять единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости товаров, отраженных в двух или более первоначальных счетах-фактурах (п. 5.2 ст. 169 НК РФ в ред. Федерального закона от 05.04.13 № 39-ФЗ). Составление такого документа именно право, а не обязанность поставщика. Значит, в учетной политике имеет смысл оговорить, будет ли компания пользоваться новой возможностью и в каких именно ситуациях. Это снимет вопросы налоговиков о том, почему в одном случае корректировочный счет-фактура оформлен к каждому исходному, а в другом — к нескольким.

Как оформить. Изменения в учетную политику по НДС, вступающие в силу в середине года, оформляют приказом (см. образец). Здесь важно не переусердствовать и не установить слишком жесткие условия, которые потом только ограничат компанию в ее действиях. Поэтому текст надо составить так, чтобы у компании остался максимум возможности для маневра и она могла выбирать удобный порядок оформления документов. Безопаснее сказать, что компания сама решает, когда выставлять обычный корректировочный счет-фактуру, а когда единый. Главное не перегружать приказ лишними подробностями. Иначе компания сама себя ограничит.

Дело № 2
Скорректировать условия договоров

Почему это важно: компания сможет выбрать наиболее выгодный порядок уплаты НДС с бонусов и премий.

С 1 июля изменятся правила начисления НДС на премию покупателю за выполнение каких-либо условий договора (например, за объем закупок). Порядок уплаты НДС будет зависеть от условий договора. Причем один порядок скорее выгоднее поставщику, а второй покупателю.

Для поставщика выгоднее, если в договоре будет предусмотрено, что премия снижает первоначальную стоимость отгруженного товара, то есть, по сути, она станет ретроскидкой. Тогда на сумму премии поставщик выставит корректировочный счет-фактуру с НДС, зарегистрирует его текущей датой в книге покупок, а по итогам квартала заявит в декларации вычет (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). То есть у поставщика снизится сумма НДС к уплате.

Покупатель, напротив, доплатит налог с бонуса, поскольку потребуется восстановить часть налога, принятого ранее к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого следует зарегистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру. Либо акт или другой первичный документ на премию, если он поступил раньше счета-фактуры (п. 14 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Для покупателя выгоднее, когда премия не влияет на стоимость отгруженного ему товара. По новым правилам будет считаться, что премия по умолчанию не уменьшает цену товаров. Это позволяет продавцу и покупателю обойтись без корректировки НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ в ред. закона № 39-ФЗ). Тогда покупатель не будет доплачивать налог, но и поставщик не сможет заявить дополнительные вычеты.

Как оформить. Компаниям стоит договориться о том, какой порядок они будут применять. Если стороны не хотят менять цену ранее отгруженных товаров, то в договоре можно ничего не прописывать. А если там есть условие об изменении цены, то его надо исключить дополнительным соглашением. Если стороны договорились о том, что бонус или премия снижает цену ранее отгруженных товаров, то это надо прямо зафиксировать в договоре.

Дело № 3
Обновить бухгалтерскую программу

Почему это важно: если компания не внесет изменения, то может возникнуть ошибка в учете, которая приведет к неверному расчету НДС.

По новым правилам продавец, который задним числом увеличил стоимость товаров, вправе заплатить НДС с разницы между старой и новой ценой в текущем периоде (п. 10 ст. 154 НК РФ в ред. закона № 39-ФЗ). До 1 июля в этом случае требуется уточнять декларацию по НДС за период отгрузки товара и доплачивать налог с пенями (письмо Минфина России от 14.05.13 № 03-07-11/16590).

Как оформить. Потребуется проконтролировать, чтобы специалисты, обслуживающие бухгалтерскую программу, доработали ее. Надо, чтобы корректировочный счет-фактура на увеличение стоимости товара у поставщика попадал в книгу продаж за текущий квартал, а не за квартал, в котором компания выставила первоначальный счет-фактуру на этот товар.

Кроме того, программа должна «уметь» составлять единый корректировочный счет-фактуру на основании нескольких исходных. Подробнее об особенностях заполнения единого корректировочного счета-фактуры см. здесь.

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику в связи с поправками по НДС

К 1 июля выгоднее изменить договоры, учетную политику и бухгалтерскую программу

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль