Налог на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Валентина Буланцева (Минфин)

671

Налог на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Валентина Буланцева (Минфин)Валентина Буланцева, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Полученные от учредителя активы можно амортизировать

— За 2012 год стоимость наших чистых активов оказалась меньше уставного капитала. Чтобы это исправить, учредитель передал компании два станка. Вправе ли мы амортизировать это имущество?

— Да, вправе. Полученные от учредителя основные средства являются амортизируемым имуществом.

— Доля учредителя в уставном капитале компании равна 100 процентам. Поэтому мы не учитывали станки в доходах на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Мы все равно вправе амортизировать оборудование?

— Да, вправе. По такому имуществу надо определить первоначальную стоимость. Это сумма, в которую вы оцениваете активы на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ. Исходя из этой стоимости, надо посчитать сумму месячной амортизации (п. 2 ст. 259.1 НК РФ. — Примеч. ред.). Тот факт, что компания не включала в доходы стоимость имущества, не мешает начислять амортизацию (письмо Минфина России от 28.04.09 № 03-03-06/1/283. — Примеч. ред.).

— Учредитель также планирует передать материалы в компанию. Их можно будет списать?

— Нет, нельзя. Стоимость материалов, которую компания вправе учесть в расходах, определяется исходя из цены приобретения. А при безвозмездном получении имущества цена приобретения равна нулю, поэтому нет и расходов. Такая же позиция приведена в письме Минфина России от 26.06.11 № 03-03-06/1/590.

Оформление торгового зала учитывают как рекламу

— Мы торгуем мебелью оптом и в розницу. Для оформления торгового зала купили муляжи телевизоров и книг. Вправе ли мы списать в расходы их стоимость?

— Да, вправе. Эти товары направлены на привлечение внимания покупателей. А значит, их можно отнести к рекламе. В частности, в составе рекламных списывают расходы на оформление витрин, комнат образцов и демонстрационных залов (п. 4 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А надо ли нормировать эти затраты?

— Нет, не надо. Нормируют затраты на призы, вручаемые при проведении рекламных акций, а также иные виды рекламы, которые не перечислены в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Расходы на оформление выставочных залов названы в списке ненормируемых.

Как списать расходы по однодневной командировке

— Мы отправляем сотрудника в командировку на один день. Командировочное удостоверение не выписываем, а расходы компенсируем в сумме, эквивалентной суточным. Вправе ли мы списать расходы на них без командировочных удостоверений?

— Нет, не вправе. Положение о командировках предусматривает только один случай, когда компания вправе не выписывать удостоверение, — это поездки за границу (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749. — Примеч. ред.). В остальных случаях удостоверение обязательно (письмо Роструда от 04.03.13 № 164-6-1. — Примеч. ред.). Поэтому списать суточные на однодневные поездки можно только по командировочному удостоверению.

— А можно ли подтвердить суточные чеками на стоимость питания, билетами на общественный транспорт и другими документами?

— Нет, суточные подтверждает только командировочное удостоверение. Ведь суточные уже предполагают расходы на питание и другие траты сотрудника в поездке. Чеки для этого не нужны ( письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-03-06/1/741 . — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Инспекторы на местах спорят с расходами на однодневные суточные. По их мнению, они не предусмотрены Положением № 749. Тем не менее работодатель обязан возмещать суточные, а также иные разрешенные им траты (ст. 168 ТК РФ). В том числе при однодневных поездках. Поэтому достаточно прописать выплаты в локальном акте компании. Тогда при споре расходы можно защитить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.07.12 № А56-48850/2011).
Вопрос от редакции. Можно ли расходы подтвердить счетом-фактурой?

— В конце марта 2013 года ФНС предложила на сайте www.nalog.ru обсудить единый отгрузочный документ — счет-фактура и накладная «два в одном». Логика такая — в счет-фактуру можно внести дополнительные реквизиты, а «первичка» теперь неунифицированная. В образце формы ФНС предлагает оставить название «счет-фактура». Если утвердить такой документ, им можно подтвердить расходы?

— Действительно, с 2013 года компания вправе в учетной налоговой политике утвердить формы «первички», которая подтверждает расходы. Но счет-фактура — это документ, который служит для принятия покупателем к вычету сумм НДС и только. Поэтому, прежде чем использовать единый документ, надо дождаться согласованного решения Минфина и ФНС по данному вопросу.

Комментарий «УНП»
Как нам подтвердили в ФНС, самостоятельно разработанный единый документ об отгрузке является достаточным основанием для подтверждения и затрат, и вычетов. В Налоговом кодексе не сказано, как должен называться первичный документ, которым компания подтверждает расходы. Значит, это может быть не только товарная накладная, но и счет-фактура. При условии, конечно, что такой документ утвержден у поставщика.

— Счет-фактуру подписывает только поставщик, а накладную обе стороны сделки. Нужна ли в едином документе информация о приемке товара?

— На мой взгляд, эта информация необходима. Обязательные реквизиты «первички» перечислены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. В частности, к ним относится содержание факта хозяйственной жизни. Это информация о том, что совершена отгрузка. При этом поставщик по договору обязан передать товар покупателю (п. 1 ст. 454 ГК РФ. — Примеч. ред.). А получение товара как раз подтверждает подпись покупателя в «первичке». Поэтому необходимы подписи двух сторон.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль