Расчет НДС и оформление счетов-фактур

738

Расчет НДС и оформление счетов-фактурАлексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Ошибка в названии грузоотправителя некритична

— Наш головной офис является продавцом, а мы — филиал — грузоотправителем. В выставленном счете-фактуре на аванс написали неверное наименование нашего филиала в строке «Грузоотправитель». Не будет ли у наших покупателей проблем с вычетом НДС?

— Остальные реквизиты вашего филиала в счете-фактуре верные?

— Да, ИНН, КПП и адрес в счете-фактуре правильные.

— В таком случае проблем с вычетом не будет. По общему правилу в счете-фактуре должны быть наименование и адрес грузоотправителя (подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому ошибка в названии филиала формально нарушает статью 169 НК РФ. Между тем Высший арбитражный суд в определении от 30.07.08 № 6272/08 высказал мнение, что неточность в названии не является основанием для отказа в вычете. При условии, что сделки были реальны.

Рискованно принимать к вычету НДС по украденному товару

— Купили у поставщика товары, но при транспортировке часть продукции пропала. Украденные товары мы не оприходовали, но за всю партию рассчитались с поставщиком, так как пока не ясно, кто виноват в пропаже. Вправе ли мы принять к вычету весь входной НДС по этой поставке?

— Нет, не вправе. Украденный товар вы не приняли к учету и уже не сможете его использовать в деятельности, облагаемой НДС. Значит, у вас не выполнены условия для вычета НДС (ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Подскажите еще. В первом квартале у нас пропал со склада товар, который мы уже приняли к учету. Виновных так и не нашли. Но НДС по этому товару мы приняли к вычету. Надо ли его восстанавливать?

— Да, надо. Ведь этот товар вы также не будете использовать в деятельности, облагаемой НДС. А значит, права на вычет у компании нет.

Комментарий «УНП»
Есть аргументы, которые позволяют не восстанавливать НДС по украденным товарам. Если компания приняла товар на учет, у нее есть счет-фактура, а сама продукция предназначена для операций, облагаемых НДС, то компания вправе поставить налог к вычету (ст. 172 НК РФ). При этом в кодексе закрытый перечень оснований для восстановления НДС. Это, в частности, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал, продажа товара на экспорт и т. д. Кражи товаров нет в этом списке. Поэтому и восстанавливать налог не надо. Правда, доказать эту позицию удается только в суде. В Северо-Западном округе практика по таким спорам не сложилась. Но в других регионах судьи на стороне компаний (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.11.10 № КА-А40/13770-10).
Отсутствие в чеке НДС не мешает вычету

— Закупаем товар в оптовом магазине. Магазин перестал выделять в кассовом чеке сумму НДС, но выдает счет-фактуру. Вправе ли мы заявить вычеты НДС?

— Да, вправе. В вашей ситуации чек не является основанием для получения вычета НДС. Поэтому не важно, выделена в нем сумма налога или нет.

— То есть нам для получения вычета достаточно счета-фактуры и накладной?

— Все верно. Вычеты предоставляются на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому главное, чтобы этот документ был оформлен без ошибок и по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Безопаснее исправить ошибку в платежке на аванс

— Наша компания получила от контрагента беспроцентный заем. Но он по ошибке написал в платежке, что это предоплата за товар. Должны ли мы начислить НДС с предоплаты?

— Да, конечно. В вашем случае получается, что вы получили предоплату, а при получении аванса у вас появляется обязанность заплатить НДС.

— Но это был не аванс, неужели никак не исправить ошибку?

— Исправить можно. Для этого необходимо, чтобы контрагент обратился в банк и изменил назначение платежа. Или вы можете вернуть контрагенту деньги как ошибочный платеж и попросить его перечислить деньги снова, но уже с верными данными.

Комментарий «УНП»
Порядок исправления неверного назначения платежа в платежном поручении нигде не прописан. Но на практике это происходит так. Компания, которая получила деньги по платежке с ошибкой, письменно уведомляет о неточности своего контрагента. Он обращается в свой банк с письмом. Затем банк плательщика ставит на письме отметку о принятии. На основании этого письма банк плательщика составляет свое письмо и направляет его в банк получателя денег. А банк получателя письменно сообщает об изменениях в назначении платежа клиенту, получившему деньги. Причем, как правило, эта услуга платная: ее стоимость от 100 до 500 рублей.
Каталоги дешевле 100 рублей можно раздавать без НДС

— Наша компания приобрела рекламные каталоги. Главбух принял их на склад как обычные материалы. Но эти каталоги в будущем мы планируем распространять бесплатно. Можем ли мы в такой ситуации принять к вычету НДС при покупке данной полиграфической продукции и нужно ли его нормировать?

— А сколько стоит один каталог?

— Стоимость одного каталога составляет 70 рублей.

— В таком случае вам не требуется начислять НДС, поскольку стоимость одного каталога меньше 100 рублей ( подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. — Примеч. ред.). Но раз операция не облагается НДС, то и к вычету налог вы принять не вправе. Его учитывают в расходах по прибыли в полной стоимости полиграфической продукции, включая НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль