Расчет НДС и оформление счетов-фактур

1368

Расчет НДС и оформление счетов-фактурВалерий Аникин, начальник отдела по работе с налогоплательщиками УФНС России по Пермскому краю

Скидку надо оформить корректировочным счетом-фактурой

— У нас снизилась цена по семи поставкам. Как в этом случае поступить: заменить неверные счета-фактуры, исправить или выставить корректировочные счета-фактуры?

— Уточните, это была техническая ошибка?

— Нет, мы предоставили покупателю скидку.

— В таком случае надо выставить корректировочные счета-фактуры, ведь у вас изменилась стоимость ранее отгруженных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Вправе ли мы составить один корректировочный счет-фактуру ко всем первичным?

— Нет, корректировочный счет-фактуру надо составить отдельно к каждому первичному документу.

— Отгрузки были в первом квартале, а цена уменьшилась только в апреле. Получается, что за первый квартал мы переплатили НДС. Как теперь уменьшить налог?

— Налог вы вправе поставить к вычету на основании корректировочных счетов-фактур. Право на данный вычет закреплено в пункте 13 статьи 171 НК РФ.

Комментарий «УНП»
С 1 июля компании будут вправе выставить единый корректировочный счет-фактуру, если цена товаров меняется сразу по нескольким поставкам. Это станет возможно благодаря поправкам в НК РФ (Федеральный закон от 05.04.13 № 39-ФЗ). До этого момента безопаснее составлять корректировочный счет-фактуру к каждому первичному. Иначе есть риск, что налоговики откажут в вычете по единому документу, поскольку ВАС РФ запретил их использование (решение от 11.01.13 № 13825/12).
При расторжении договора можно заявить вычет НДС с аванса

— Наша компания в декабре 2012 года заключила договор поставки товара с предоплатой в 100 процентов. Покупатель перечислил аванс, но поставка сорвалась. Аванс покупателю мы вернули. Можно ли принять к вычету НДС с возвращенного аванса?

— Да, при расторжении договора компания вправе заявить вычет НДС с возвращенного аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Часть аванса мы вернем в мае, а оставшиеся деньги — в июле. НДС с аванса тоже надо принимать к вычету по частям?

— Да, конечно. НДС надо заявить к вычету с той суммы аванса, которую вы вернули покупателю. Первую часть вы отразите в декларации за второй квартал, а остаток — в декларации за третий квартал.

— Как показать вычет НДС с аванса в декларации?

— При расторжении договора вычет НДС надо записать в графе 3 строки 130 раздела 3 декларации.

Комментарий «УНП»
Рискованно заявлять вычет НДС, если компании перебрасывают аванс с одного договора на другой. Минфин в такой ситуации запрещает вычеты (письмо Минфина России от 29.08.12 № 03-07-11/337). В кодексе на вычет нет прямого запрета. Но, по мнению чиновников, право на вычет возникает при поставке товара, а также в случае расторжения договора и возврата предоплаты. Поэтому, чтобы избежать споров с налоговиками, компании безопаснее расторгнуть предыдущий договор, вернуть по нему аванс, а затем снова получить его в счет предоплаты по другому договору. Либо зачесть аванс, но вычет НДС заявить только после отгрузки товара по новому договору поставки.
В счете-фактуре можно не писать грузоотправителя

— Одновременно являемся продавцом и грузоотправителем товара. Не будет ли у наших покупателей проблем с вычетом НДС, если в счете-фактуре в строке «Грузоотправитель и его адрес» написать «он же»?

— Нет, не будет. По общему правилу в строке 3 счета-фактуры надо написать полное или сокращенное наименование грузоотправителя (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.). Но если продавец и грузоотправитель — одна и та же компания, то можно вместо грузоотправителя написать «он же».

— Помимо поставки товаров мы оказываем услуги по сервисному обслуживанию. Как в данном случае заполнить строку 3 ?

— В строке надо поставить прочерк. Сведения о грузоотправителе надо вписывать, только если счет-фактура составлен на отгрузку товара.

— А если счет-фактура выставлен одновременно на поставку товара и оказание услуг?

— В такой ситуации сведения о грузоотправителе в строке 3 надо заполнить в общем порядке. То есть либо написать наименование, либо поставить «он же», если продавец и грузоотправитель — одна компания.

Комментарий «УНП»
В счете-фактуре на услуги в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» и строке 4 «Грузополучатель и его адрес» ставят прочерки. Но если компания запишет там свое наименование, то такая ошибка некритична. Ведь наличие дополнительной информации, не мешающей идентификации продавца, покупателя, услуг, их стоимости, ставки и суммы налога, не является основанием для отказа в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Как рассчитать НДС по договору в у. е.

— Поставляем товары. По условиям договора стоимость определена в условных единицах. А покупатель сначала платит аванс в размере 100 процентов по курсу доллара, установленного Банком России, плюс 1 процент. Как нам посчитать НДС?

— Налоговую базу по НДС надо определить на дату получения предоплаты. С этой же суммы необходимо рассчитать налог. После отгрузки товара стоимость пересчитывать не надо. То есть все операции у вас будут облагаться НДС только по курсу на дату получения предоплаты. Эту же стоимость вы запишете в графу 5 счета-фактуры.

— А какое наименование валюты надо вписать в счет-фактуру?

— В строке 7 счета-фактуры «Валюта: наименование, код» необходимо поставить наименование и код валюты в рублях. Об этом сказано в подпункте «м» пункта 1 Правил заполнения счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Это подтверждает и письмо Минфина России от 06.07.12 № 03-07-15/70.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль