Расчет НДС и оформление счетов-фактур

1379

Расчет НДС и оформление счетов-фактурВалерий Аникин, начальник отдела по работе с налогоплательщиками УФНС России по Пермскому краю

Скидку надо оформить корректировочным счетом-фактурой

— У нас снизилась цена по семи поставкам. Как в этом случае поступить: заменить неверные счета-фактуры, исправить или выставить корректировочные счета-фактуры?

— Уточните, это была техническая ошибка?

— Нет, мы предоставили покупателю скидку.

— В таком случае надо выставить корректировочные счета-фактуры, ведь у вас изменилась стоимость ранее отгруженных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Вправе ли мы составить один корректировочный счет-фактуру ко всем первичным?

— Нет, корректировочный счет-фактуру надо составить отдельно к каждому первичному документу.

— Отгрузки были в первом квартале, а цена уменьшилась только в апреле. Получается, что за первый квартал мы переплатили НДС. Как теперь уменьшить налог?

— Налог вы вправе поставить к вычету на основании корректировочных счетов-фактур. Право на данный вычет закреплено в пункте 13 статьи 171 НК РФ.

Комментарий «УНП»
С 1 июля компании будут вправе выставить единый корректировочный счет-фактуру, если цена товаров меняется сразу по нескольким поставкам. Это станет возможно благодаря поправкам в НК РФ (Федеральный закон от 05.04.13 № 39-ФЗ). До этого момента безопаснее составлять корректировочный счет-фактуру к каждому первичному. Иначе есть риск, что налоговики откажут в вычете по единому документу, поскольку ВАС РФ запретил их использование (решение от 11.01.13 № 13825/12).
При расторжении договора можно заявить вычет НДС с аванса

— Наша компания в декабре 2012 года заключила договор поставки товара с предоплатой в 100 процентов. Покупатель перечислил аванс, но поставка сорвалась. Аванс покупателю мы вернули. Можно ли принять к вычету НДС с возвращенного аванса?

— Да, при расторжении договора компания вправе заявить вычет НДС с возвращенного аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Часть аванса мы вернем в мае, а оставшиеся деньги — в июле. НДС с аванса тоже надо принимать к вычету по частям?

— Да, конечно. НДС надо заявить к вычету с той суммы аванса, которую вы вернули покупателю. Первую часть вы отразите в декларации за второй квартал, а остаток — в декларации за третий квартал.

— Как показать вычет НДС с аванса в декларации?

— При расторжении договора вычет НДС надо записать в графе 3 строки 130 раздела 3 декларации.

Комментарий «УНП»
Рискованно заявлять вычет НДС, если компании перебрасывают аванс с одного договора на другой. Минфин в такой ситуации запрещает вычеты (письмо Минфина России от 29.08.12 № 03-07-11/337). В кодексе на вычет нет прямого запрета. Но, по мнению чиновников, право на вычет возникает при поставке товара, а также в случае расторжения договора и возврата предоплаты. Поэтому, чтобы избежать споров с налоговиками, компании безопаснее расторгнуть предыдущий договор, вернуть по нему аванс, а затем снова получить его в счет предоплаты по другому договору. Либо зачесть аванс, но вычет НДС заявить только после отгрузки товара по новому договору поставки.
В счете-фактуре можно не писать грузоотправителя

— Одновременно являемся продавцом и грузоотправителем товара. Не будет ли у наших покупателей проблем с вычетом НДС, если в счете-фактуре в строке «Грузоотправитель и его адрес» написать «он же»?

— Нет, не будет. По общему правилу в строке 3 счета-фактуры надо написать полное или сокращенное наименование грузоотправителя (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.). Но если продавец и грузоотправитель — одна и та же компания, то можно вместо грузоотправителя написать «он же».

— Помимо поставки товаров мы оказываем услуги по сервисному обслуживанию. Как в данном случае заполнить строку 3 ?

— В строке надо поставить прочерк. Сведения о грузоотправителе надо вписывать, только если счет-фактура составлен на отгрузку товара.

— А если счет-фактура выставлен одновременно на поставку товара и оказание услуг?

— В такой ситуации сведения о грузоотправителе в строке 3 надо заполнить в общем порядке. То есть либо написать наименование, либо поставить «он же», если продавец и грузоотправитель — одна компания.

Комментарий «УНП»
В счете-фактуре на услуги в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» и строке 4 «Грузополучатель и его адрес» ставят прочерки. Но если компания запишет там свое наименование, то такая ошибка некритична. Ведь наличие дополнительной информации, не мешающей идентификации продавца, покупателя, услуг, их стоимости, ставки и суммы налога, не является основанием для отказа в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Как рассчитать НДС по договору в у. е.

— Поставляем товары. По условиям договора стоимость определена в условных единицах. А покупатель сначала платит аванс в размере 100 процентов по курсу доллара, установленного Банком России, плюс 1 процент. Как нам посчитать НДС?

— Налоговую базу по НДС надо определить на дату получения предоплаты. С этой же суммы необходимо рассчитать налог. После отгрузки товара стоимость пересчитывать не надо. То есть все операции у вас будут облагаться НДС только по курсу на дату получения предоплаты. Эту же стоимость вы запишете в графу 5 счета-фактуры.

— А какое наименование валюты надо вписать в счет-фактуру?

— В строке 7 счета-фактуры «Валюта: наименование, код» необходимо поставить наименование и код валюты в рублях. Об этом сказано в подпункте «м» пункта 1 Правил заполнения счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Это подтверждает и письмо Минфина России от 06.07.12 № 03-07-15/70.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль